معافیت Exemption

معافیت، میزان درآمدی را که مشمول مالیات بر درآمد می‌شود، کاهش می‌دهد. معافیت‌های متنوعی توسط اداره درآمد داخلی (IRS) مجاز است. پیش از این، دو نوع رایج، معافیت‌های شخصی و معافیت‌های وابسته بودند. اما با تغییراتی که قانون کاهش مالیات و مشاغل سال ۲۰۱۷ (TCJA) ایجاد کرد، معافیت شخصی تا پایان سال ۲۰۲۵ از بین رفته است.

معافیت چیست؟

در قوانین مالیاتی، معافیت (Exemption) به معنای حذف یا کاهش قانونی بخشی از مالیات است که افراد یا شرکت‌ها باید پرداخت کنند. این معافیت‌ها می‌توانند به دلایل اقتصادی، اجتماعی، فرهنگی یا حمایتی اعطا شوند.

مثال‌هایی از معافیت در ایران

بر اساس قوانین مالیاتی ایران، برخی از مهم‌ترین معافیت‌ها عبارت‌اند از:

1. معافیت حقوق کارکنان
   در سال ۱۴۰۳، حقوق ماهانه تا ۱۰ میلیون تومان از مالیات معاف است. اگر حقوق بیشتر باشد، فقط مازاد آن مشمول مالیات می‌شود.

2. معافیت فعالیت‌های کشاورزی و دامداری
   درآمد حاصل از زراعت، باغداری، دامپروری، پرورش ماهی و زنبورداری از مالیات معاف است.

3. معافیت صادرات کالا و خدمات غیرنفتی
   شرکت‌هایی که کالا یا خدمات غیرنفتی صادر می‌کنند، از مالیات با نرخ صفر بهره‌مند می‌شوند.

4. معافیت شرکت‌های دانش‌بنیان
   این شرکت‌ها تا ۱۵ سال از پرداخت مالیات معاف هستند، مشروط به رعایت شرایط قانونی.

5. معافیت مدارس و مؤسسات آموزشی در مناطق محروم
   درآمد این نهادها در صورت داشتن مجوز رسمی، از مالیات معاف است.

مثال‌هایی از معافیت در آمریکا

در ایالات متحده نیز معافیت‌های مالیاتی متنوعی وجود دارد:

1. Personal Exemption (تا سال 2017)
   پیش از اصلاحات مالیاتی، هر فرد می‌توانست مبلغی را به‌عنوان معافیت شخصی از درآمد مشمول مالیات کسر کند.

2. Dependent Exemption
   والدین می‌توانند برای فرزندان یا افراد تحت تکفل، معافیت دریافت کنند (اکنون بیشتر به‌صورت Child Tax Credit اعمال می‌شود).

3. Tax-Exempt Organizations
   سازمان‌های خیریه، مذهبی، آموزشی و غیرانتفاعی (مانند کلیساها یا دانشگاه‌ها) از مالیات بر درآمد معاف هستند.

4. Municipal Bond Interest
   سود حاصل از اوراق قرضه شهرداری‌ها معمولاً از مالیات فدرال معاف است.

نکات کلیدی

• معافیت‌های وابسته، همراه با انواع دیگر، همچنان وجود دارند.
• معافیت، میزان درآمدی را که در غیر این صورت مشمول مالیات می‌شد، کاهش می‌دهد.
• تا پایان سال ۲۰۲۵، معافیت‌های شخصی لغو و با کسرهای استاندارد بالاتر جایگزین شده‌اند.
• معافیت‌های متنوع دیگری نیز وجود دارد و می‌توانند به اشکال مختلفی باشند.
• درآمدهای خاص، مانند درآمد حاصل از اوراق قرضه شهرداری، به عنوان درآمد معاف محسوب می‌شوند.