تراست انتقال بین نسلی Generation-Skipping Trust

تراست انتقال بین نسلی نوعی توافق حقوقی و غیرقابل فسخ است که در آن دارایی‌های فرد (اعطا‌کننده یا Grantor) مستقیماً به نوه‌ها یا افراد جوان‌تر از نسل فرزندان منتقل می‌شود، بدون اینکه ابتدا به فرزندان برسد. این نوع تراست به‌گونه‌ای طراحی شده که یک نسل از مالیات بر ارث صرف‌نظر شود و دارایی‌ها فقط یک‌بار مشمول مالیات شوند.

تراست انتقال بین نسلی (Generation-Skipping Trust - GST) چیست؟

تراست انتقال بین نسلی دارایی‌ها را به نوه‌ها یا افراد حداقل ۳۷.۵ سال جوان‌تر از اعطا‌کننده منتقل می‌کند.

نکات کلیدی:

1. فرزندان اعطا‌کننده مالک دارایی‌ها نمی‌شوند، بنابراین مالیات بر ارث برای آن نسل حذف می‌شود.
2. اگر مبلغ منتقل‌شده از آستانه معافیت سالانه بیشتر باشد، تراست مشمول مالیات انتقال بین نسلی (GSTT) می‌شود.
3. آستانه معافیت در سال ۲۰۲۵ برابر است با:
   • ۱۳.۹۹ میلیون دلار برای افراد مجرد
   • ۲۷.۹۸ میلیون دلار برای زوج‌هایی که به‌صورت مشترک اظهارنامه مالیاتی ارائه می‌دهند
     این معافیت برابر با معافیت مادام‌العمر مالیات هدیه و ارث است.
4. تراست معمولاً غیرقابل فسخ است، اما در موارد خاص می‌توان از طریق دادگاه آن را لغو کرد (مثلاً در صورت اثبات تقلب یا عدم سلامت روانی اعطا‌کننده).

مزایای تراست انتقال بین نسلی:

• کاهش قابل توجه مالیات بر ارث برای افراد بسیار ثروتمند
• انتقال مستقیم دارایی‌ها به نسل‌های بعدی با حداقل بار مالیاتی
• امکان استفاده فرزندان از درآمد حاصل از دارایی‌های تراست بدون مالکیت آن‌ها
• حفظ و مدیریت ثروت در بلندمدت برای نسل‌های آینده

مثال:

فرض کنید خانم نسرین دارای دارایی‌هایی به ارزش ۳۰ میلیون دلار است. او می‌خواهد این دارایی‌ها را به نوه‌هایش منتقل کند، بدون اینکه فرزندانش مالک آن‌ها شوند. با ایجاد یک تراست انتقال بین نسلی، نوه‌ها مالک دارایی‌ها می‌شوند و فقط یک‌بار مالیات پرداخت می‌شود. اگر مبلغ منتقل‌شده از آستانه معافیت بیشتر باشد، مالیات ۴۰٪ بر مازاد اعمال می‌شود.