کاهش ارزش دفتری دارایی (Write-Down)
| Term | شرح |
|---|---|
| کاهش ارزش دفتری دارایی (Write-Down) | کاهش ارزش دفتری (Write-Down) یک اصطلاح حسابداری است که به کاهش ارزش ثبتشده یک دارایی در دفاتر مالی شرکت اشاره دارد. این اقدام زمانی انجام میشود که ارزش منصفانه بازار (Fair Market Value یا FMV) یک دارایی از ارزش دفتری یا ارزش ثبتشده آن در ترازنامه کمتر شود. کاهش ارزش دفتری دارایی (Write-Down) چیست؟در چنین شرایطی، دارایی دچار کاهش ارزش (Impairment) شده و شرکت باید ارزش آن را در صورتهای مالی تعدیل کند تا واقعیت اقتصادی آن بهتر منعکس شود. به زبان ساده، اگر یک دارایی دیگر به اندازه مبلغی که در دفاتر ثبت شده ارزش نداشته باشد، شرکت باید ارزش آن را کاهش دهد. کاهش ارزش دفتری چگونه محاسبه میشود؟مبلغ Write-Down برابر است با:
مثال: فرض کنید یک شرکت دستگاهی را با ارزش دفتری 100,000 دلار در ترازنامه ثبت کرده است، اما ارزش واقعی آن در بازار به 70,000 دلار کاهش یافته است. در این حالت: 100,000 - 70,000 = 30,000 دلار
شرکت باید 30,000 دلار کاهش ارزش دفتری ثبت کند. چرا کاهش ارزش دفتری انجام میشود؟کاهش ارزش بازار داراییگاهی ارزش یک دارایی به دلایل اقتصادی یا فنی کاهش مییابد. مثال: ماشینآلاتی که به دلیل فناوری جدید منسوخ شدهاند. آسیبدیدگی یا فرسودگیوقتی دارایی آسیب ببیند یا کارایی اولیه خود را از دست بدهد. مثال: تجهیزات تولیدی که در اثر حادثه بخشی از ارزش خود را از دست دادهاند. کاهش ارزش موجودی کالااگر کالاهای انبارشده قدیمی، معیوب یا غیرقابل فروش شوند. مثال: مدل قدیمی تلفن همراه که پس از ورود نسخه جدید مشتری چندانی ندارد. کاهش ارزش سرمایهگذاریهاسهام یا اوراق بهاداری که ارزش بازار آنها به شدت افت کرده است. تأثیر Write-Down بر صورتهای مالیصورت سود و زیان (Income Statement)زیان ناشی از کاهش ارزش به عنوان زیان کاهش ارزش (Impairment Loss) ثبت میشود. این موضوع سود خالص شرکت را کاهش میدهد. مثال: اگر شرکت ۵ میلیون دلار سود داشته باشد و ۵۰۰ هزار دلار کاهش ارزش ثبت کند، سود گزارششده کاهش خواهد یافت. ترازنامه (Balance Sheet)ارزش دارایی در ترازنامه به میزان کاهش ارزش کم میشود. مثال: ارزش یک ساختمان از ۲ میلیون دلار به ۱٫۷ میلیون دلار کاهش مییابد. تفاوت Write-Down و Write-Offاین دو مفهوم اغلب با یکدیگر اشتباه گرفته میشوند. Write-Down (کاهش ارزش دفتری)
مثال: کاهش ارزش موجودی کالا از 50,000 دلار به 35,000 دلار. Write-Off (حذف کامل دارایی)
مثال: بدهی غیرقابل وصولی که احتمال دریافت آن صفر است. تفاوت Write-Down و Write-UpWrite-Downکاهش ارزش دارایی در دفاتر حسابداری. Write-Upافزایش ارزش ثبتشده دارایی به دلیل بهبود ارزش بازار یا اصلاح برآوردها. بنابراین Write-Down و Write-Up دقیقاً مقابل یکدیگر هستند. داراییهایی که معمولاً مشمول Write-Down میشوندموجودی کالا (Inventory)متداولترین نوع کاهش ارزش. مثال: موجودی پوشاکی که از مد افتاده است. ماشینآلات و تجهیزاتدر اثر استهلاک شدید یا پیشرفت فناوری. املاک و مستغلاتدر صورت افت قابلتوجه قیمت بازار. سرمایهگذاریهاسهام، اوراق قرضه یا سایر داراییهای مالی. داراییهای نامشهودمانند حق اختراع، علائم تجاری یا سرقفلی (Goodwill). داراییهای نگهداریشده برای فروشاگر شرکتی قصد فروش دارایی را داشته باشد، باید هزینههای احتمالی فروش نیز در محاسبه کاهش ارزش لحاظ شود. مثال: اگر ارزش فروش یک دارایی ۱۰۰ هزار دلار باشد اما ۵ هزار دلار هزینه فروش داشته باشد: ارزش قابل بازیافت = 95,000 دلار
مبنای محاسبه Write-Down مبلغ 95,000 دلار خواهد بود. پیامدهای مالیاتیدر بسیاری از کشورها، صرف ثبت کاهش ارزش دفتری لزوماً به معنای برخورداری از مزیت مالیاتی نیست. در بسیاری از نظامهای مالیاتی:
مثال جامعفرض کنید یک شرکت الکترونیکی 10,000 دستگاه تبلت در انبار دارد که ارزش دفتری آنها 1 میلیون دلار است. پس از معرفی نسل جدید محصولات، ارزش بازار این موجودی به 700 هزار دلار کاهش پیدا میکند. در نتیجه: 1,000,000 - 700,000 = 300,000 دلار
شرکت باید 300 هزار دلار کاهش ارزش دفتری ثبت کند:
اهمیت کاهش ارزش دفتری
جمعبندیکاهش ارزش دفتری (Write-Down) فرآیندی حسابداری است که طی آن ارزش ثبتشده یک دارایی به دلیل افت ارزش واقعی یا بازار آن کاهش مییابد. این کاهش به صورت زیان کاهش ارزش در صورت سود و زیان ثبت شده و ارزش دارایی را در ترازنامه کم میکند. Write-Down با Write-Off تفاوت دارد؛ زیرا در کاهش ارزش دفتری، دارایی همچنان دارای ارزش است و در دفاتر مالی باقی میماند، در حالی که در Write-Off دارایی کاملاً حذف میشود.
کلیک ها - 4
Synonyms:
کاهش ارزش دفتری دارایی,Write-Down |