پرداخت‌های تضمینی به شرکا Guaranteed Payments to Partners

پرداخت‌های تضمینی به شرکا نوعی جبران خدمات یا سرمایه‌ای است که شریک به شرکت ارائه می‌دهد. این پرداخت‌ها شبیه حقوق عمل می‌کنند و مستقل از سود یا زیان شرکت انجام می‌شوند. طبق بخش 707(c) قانون مالیات داخلی آمریکا (Internal Revenue Code)، این پرداخت‌ها پیامدهای مالیاتی خاصی دارند.

پرداخت‌های تضمینی به شرکا چیست؟

اگر به‌درستی مدیریت نشوند، ممکن است برای شریک و شرکت پیامدهای مالی غیرمنتظره ایجاد کنند.

نکات کلیدی

1. ماهیت پرداخت‌های تضمینی
   این پرداخت‌ها در واقع حقوقی برای شرکای یک شرکت تضامنی هستند که بدون توجه به سودآوری شرکت پرداخت می‌شوند.
   مثال: اگر یک شریک برای مدیریت عملیات شرکت ماهانه 5,000 دلار دریافت کند، حتی اگر شرکت در آن ماه زیان‌ده باشد، این مبلغ پرداخت می‌شود.

2. نحوه برخورد مالیاتی
   این پرداخت‌ها همیشه به‌عنوان درآمد عادی برای شریک محسوب می‌شوند و برای شرکت به‌عنوان هزینه قابل کسر از مالیات ثبت می‌شوند.
   مثال: شریک باید این مبلغ را در اظهارنامه مالیاتی خود به‌عنوان درآمد گزارش کند، در حالی که شرکت می‌تواند آن را از سود مشمول مالیات کسر کند.

3. پیامدهای ناشی از مدیریت نادرست
   اگر ساختار این پرداخت‌ها به‌درستی تنظیم نشود، ممکن است منجر به پیامدهای مالیاتی غیرمنتظره شود.
   مثال: اگر پرداخت تضمینی به‌صورت سود توزیع‌شده ثبت شود، ممکن است مالیات بیشتری برای شریک ایجاد کند.

4. تفاوت‌های زمانی در سال مالی
   اختلاف بین سال مالی شریک و شرکت می‌تواند بر زمان گزارش درآمد تأثیر بگذارد.
   مثال: اگر سال مالی شرکت در دسامبر پایان یابد ولی سال مالی شریک در ژوئن، ممکن است درآمد در دو دوره متفاوت گزارش شود.

5. ملاحظات ویژه در برخی حوزه‌ها
   در برخی ایالت‌ها یا برای شرکت‌های خاص مثل شرکت‌های فعال در حوزه املاک، این پرداخت‌ها ممکن است مشمول قوانین مالیاتی ویژه باشند.
   مثال: در ایالت‌هایی که مالیات بر درآمد املاک متفاوت است، پرداخت تضمینی به شریک ممکن است نرخ مالیات خاصی داشته باشد.