بخش 1245 (Section 1245)

به زبان ساده:
اگر یک دارایی را در کسب‌وکار خود مستهلک کرده‌اید و بعد آن را با سود می‌فروشید، بخشی از آن سود دوباره به عنوان درآمد عادی (Ordinary Income) مالیات می‌خورد، نه با نرخ پایین‌تر سود سرمایه‌ای.

Section 1245 دقیقاً چه کاری انجام می‌دهد؟

این قانون چیزی به نام Depreciation Recapture (بازپس‌گیری استهلاک) را اجرا می‌کند.

یعنی:

• شما در طول زمان از مزایای مالیاتی استهلاک استفاده کرده‌اید
• حالا که دارایی را با سود فروخته‌اید
• IRS بخشی از آن مزایا را پس می‌گیرد

چه دارایی‌هایی شامل Section 1245 می‌شوند؟

✅ دارایی‌های مشمول

• تجهیزات و ماشین‌آلات
• وسایل نقلیه تجاری
• مبلمان اداری
• برخی دارایی‌های نامشهود (مثل نرم‌افزار)

❌ دارایی‌های غیرمشمول

• املاک (معمولاً تحت Section 1250 بررسی می‌شوند)
• زمین (چون استهلاک ندارد)

مثال‌های کاربردی

✅ مثال 1: فروش تجهیزات با سود

• یک دستگاه را 100,000 دلار خریدید
• 30,000 دلار استهلاک ثبت کردید
• با قیمت 110,000 دلار فروختید

➡️ نتیجه:

• 30,000 دلار → به عنوان درآمد عادی مالیات می‌خورد
• 10,000 دلار باقی‌مانده → به عنوان Capital Gain

✅ مثال 2: سود کمتر از استهلاک

• دستگاه را با سود 20,000 دلار فروختید
• در حالی که 30,000 دلار استهلاک ثبت شده بود

➡️ کل 20,000 دلار:

• درآمد عادی محسوب می‌شود

ارتباط Section 1245 با Section 1231

این دو قانون به هم مرتبط هستند:

🔸 Section 1231

• سود → نرخ پایین‌تر (Capital Gain)
• زیان → کسر کامل (Ordinary Loss)

🔸 Section 1245

• بخشی از سود (تا حد استهلاک) → نرخ درآمد عادی
• باقی سود → ممکن است Capital Gain باشد

✅ یعنی ابتدا Section 1245 اعمال می‌شود، سپس اگر سودی باقی ماند، Section 1231 وارد عمل می‌شود.

نکات کلیدی (Key Takeaways)

✔️ بازپس‌گیری استهلاک

هر مقدار استهلاکی که قبلاً استفاده کرده‌اید:

• هنگام فروش دارایی
• به عنوان درآمد عادی مالیات‌گذاری می‌شود

✔️ زمان اعمال قانون

این قانون زمانی فعال می‌شود که:

• دارایی با سود فروخته شود
• قبلاً برای آن استهلاک ثبت شده باشد

✔️ تفاوت نرخ مالیات

• درآمد عادی → نرخ بالاتر مالیات
• سود سرمایه‌ای → نرخ کمتر

✔️ شرط مدت نگهداری

دارایی معمولاً باید:

• بیش از 1 سال نگهداری شده باشد

چرا Section 1245 مهم است؟

این قانون به شما کمک می‌کند:

• اثر واقعی استهلاک را درک کنید
• از شوک مالیاتی هنگام فروش جلوگیری کنید
• برنامه‌ریزی دقیق‌تری برای فروش دارایی داشته باشید

چه زمانی باید بیشتر دقت کنید؟

• زمانی که دارایی‌های مستهلک را می‌فروشید
• هنگام محاسبه سود واقعی فروش
• در برنامه‌ریزی مالیاتی سالانه شرکت