کسر سود سهام دریافتی Dividends Received Deduction

کسر سود سهام دریافتی (DRD) یک کسر مالیات فدرال در ایالات متحده است که به شرکت های خاصی داده می شود که از نهادهای مرتبط سود سهام دریافت می کنند. مقدار سودی که یک شرکت می تواند از مالیات بر درآمد خود کسر کند به میزان مالکیت شرکت در شرکت پرداخت کننده سود بستگی دارد. با این حال، معیارهایی وجود دارد که شرکت ها برای واجد شرایط بودن برای کسر سود سهام دریافتی (DRD) باید رعایت کنند.

کسر سود سهام دریافتی (DRD) چیست؟

کسر سود سهام دریافتی (Dividends Received Deduction یا DRD) یک مقررات مالیاتی است که به شرکت‌های C اجازه می‌دهد تا بخشی از سود سهام دریافتی از شرکت‌های دیگر را از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند. این مقررات به منظور کاهش اثرات مالیاتی سه‌گانه بر سود سهام طراحی شده است.

مثال:

فرض کنید شرکت "الف" 40% از سهام شرکت "ب" را در اختیار دارد و در سال جاری 1,000 دلار سود سهام از شرکت "ب" دریافت کرده است. درآمد مشمول مالیات شرکت "الف" قبل از کسر سود سهام دریافتی 900 دلار است.

با توجه به اینکه شرکت "الف" 40% از سهام شرکت "ب" را در اختیار دارد، می‌تواند 80% از سود سهام دریافتی را کسر کند. اما این کسر محدود به 80% از درآمد مشمول مالیات شرکت "الف" است.

محاسبات:

- کسر سود سهام دریافتی: کسر سود سهام دریافتی = 80 % × 1 , 000 = 800 دلار کسر سود سهام دریافتی=80%×1,000=800 دلار

- محدودیت درآمد مشمول مالیات: محدودیت کسر = 80 % × 900 = 720 دلار محدودیت کسر=80%×900=720 دلار

بنابراین، شرکت "الف" می‌تواند 720 دلار از سود سهام دریافتی را کسر کند.

درآمد مشمول مالیات پس از کسر:

درآمد مشمول مالیات پس از کسر=900−720=180 دلار

توضیح بیشتر:

این مقررات به شرکت‌ها کمک می‌کند تا بار مالیاتی خود را کاهش دهند و از اثرات مالیاتی سه‌گانه جلوگیری کنند. اثرات مالیاتی سه‌گانه زمانی رخ می‌دهد که:

1. شرکت پرداخت‌کننده سود سهام با پول پس از مالیات سود سهام پرداخت می‌کند.
2. شرکت دریافت‌کننده سود سهام بر سود سهام دریافتی مالیات می‌پردازد.
3. اگر شرکت دریافت‌کننده سود سهام، سود سهام را به سهامداران خود پرداخت کند، سهامداران نیز بر سود سهام دریافتی مالیات می‌پردازند.

این مقررات تنها برای شرکت‌های C قابل اجرا است و برای LLCها، S شرکت‌ها یا افراد قابل استفاده نیست.

نکات کلیدی

• کسر سود سهام دریافتی (DRD) برای شرکت‌های خاصی اعمال می‌شود که از نهادهای مرتبط سود سهام دریافت می‌کنند و پیامدهای بالقوه مالیات سه‌گانه را کاهش می‌دهد.
• سطوح مختلفی از کسرهای ممکن وجود دارد که از کسر 50 درصد سود دریافتی تا کسر 100 درصد متغیر است.
• قوانین متعددی وجود دارد که سهامداران شرکتی باید از آنها پیروی کنند تا بتوانند از DRD برخوردار شوند.
• به عنوان مثال، شرکت ها نمی توانند برای سود سهام دریافتی از یک تراست سرمایه گذاری املاک و مستغلات (REIT) یا سود سرمایه ای که از یک شرکت سرمایه گذاری تحت نظارت دریافت می شود، کسر کنند.
• سود سهام دریافتی از شرکت های داخلی قوانین کسر متفاوتی با سود سهام دریافتی از شرکت های خارجی دارد.