نوع:دستورالعمل

مواد مرتبط با مالیاتهای مستقیم: 194 ,190 ,172 ,165 ,158 ,137 ,95


شماره:523/93/200
تاريخ:25/04/1393
پيوست:


بنا به اختيار حاصل از ماده 158ق.م.م، با عنايت به آگهي منتشره در نيمه اول سال 1392و در جهت اجراي مطلوبتر عدالت مالياتي، استفاده بهينه از منابع،توسعه و ترويج فرهنگ خوداظهاري،سازمان امور مالياتي کشور طرح خوداظهاري درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال1392صاحبان مشاغل موضوع ماده95قانون مالياتهاي مستقيم را به مرحله اجرا در آورده است.بنابراين اظهارنامه‌هاي تسليمي هر يک از اعضاي سازمان نظام دامپزشکي که با رعايت مقررات و شرايط زير تسليم شده باشد مشمول طرح خوداظهاري قرار مي‌گيرد:
الف- شرايط خوداظهاري
1- تسليم اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1392 به صورت الکترونيکي از طريق سامانه عمليات الکترونيکي مؤديان مالياتي به نشاني www.TAX.gov.ir،بخش اظهارنامه الکترونيکي در موعد مقررقانوني.

2- اظهارنامه مالياتي شامل«حساب درآمد و هزينه» تکميل شده باشد.

3- در موارد تقسيط ماليات ابرازي،پرداخت حداقل چهل درصد(40%) ماليات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقي در (6) قسط مساوي ماهانه تا پايان دي ماه 1393 تقسيط و پرداخت گردد. ضمناً مؤديان محترم مالياتي مي توانند براي پرداخت نقدي، بدون مراجعه حضوري به واحدهاي مالياتي و بانک،از طريق سامانه عمليات الکترونيکي مؤديان مالياتي به نشانيwww.TAX.gov.ir،بخش پرداخت الکترونيکي ماليات اقدام نمايند.

4- مؤديان محترم مالياتي براي تقسيط باقيمانده ماليات ابرازي حداکثر تا پايان مرداد ماه به ادارات امور مالياتي مربوطه مراجعه نمايند. عدم پرداخت اقساط در سررسيد مقرر مانع از صدور برگ ماليات قطعي براي مؤديانيکه در چارچوب خوداظهاري،اظهارنامه تسليم نموده اند،نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پايان زمان مقرر،از تاريخ سررسيد(تاريخ انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي) مشمول جريمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود. مؤدياني که پرونده آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسيدگي قرار مي گيرد و همچنين ساير مؤدياني که اظهارنامه آنها خارج از چارچوب اين دستورالعمل تسليم شده است چنانچه دفتر درآمد و هزينه براي عملکرد سال 1392 ثبت و تحرير ننموده باشند جرايم مربوط، قابل بخشودگي نخواهد بود.(تهيه دفتر درآمد و هزينه تا تاريخ 31/3/1392 مورد قبول است.

5- اظهارنامه هايي که ماليات ابرازي عملکرد سال 1392 نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1391از حداقل افزايش به شرح جدول زير کمتر نباشد با رعايت ساير شرايط اين دستورالعمل مشمول خوداظهاري مي‌باشد:


رديف                                            نوع تخصص                                      حداقل درصد افزايش نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1391

1                                       داروخانه دامپزشکي                                                                            13

2                                       دامپزشک متخصص داراي پروانه مايع کوبي                                                 18

3                                      دامپزشک متخصص بدون پروانه مايع کوبي                                                   17

4                                      دامپزشک عمومي داراي پروانه مايع کوبي                                                   14

5                                      دامپزشک عمومي متخصص بدون پروانه مايع کوبي                                        13

تبصره:براي مؤديانيکه پرونده عملکرد سال 1391 آنها تا تاريخ تسليم اظهارنامه(حداکثر 31/4/1393) قطعي نشده باشد،صرفاً پرداخت ماليات به همراه اظهارنامه مالياتي،30% مبلغ ماليات تشخيصي عملکرد سال 1391 مي باشد و تکميل اطلاعات اظهارنامه بر اساس خوداظهاري مؤدي الزامي است. در صورتيکه تا تاريخ 31/6/1393 پرونده هر يک از مؤديان مذکور به قطعيت برسد مبناي محاسبات خوداظهاري ماليات يا درآمد مشمول ماليات قطعي شده حسب مورد خواهد بود،در غير اينصورت(عدم قطعيت تا تاريخ مذکور) مبناي محاسبات خوداظهاري در صورت پذيرش مؤدي، ماليات يا درآمد مشمول ماليات تشخيصي سال 1391خواهد بود. بديهي است در صورت عدم پذيرش مؤدي پرونده مورد نظر مشمول خوداظهاري نبوده و با رعايت مقررات توسط اداره امور مالياتي رسيدگي خواهد شد.(در اجراي اين تبصره حداکثر مهلت مراجعه براي تقسيط باقي مانده بدهي عملکرد سال 31/6/1393 مي باشد)
لازم است مؤدي و اداره امور مالياتي مربوطه به گونه اي برنامه ريزي نمايند که ماليات عملکرد سال 1391 حداکثر تا پايان شهريور ماه سال جاري،به قطعيت رسيده و به همراه بدهي مالياتي قطعي شده سنوات گذشته، تا پايان سال 1393 پرداخت و يا ترتيب پرداخت داده شود.

ب- ساير شرايط:
6- صاحبان مشاغل پزشکي مذکور در اين دستورالعمل (به استثناي مشمولين بند12اين دستورالعمل ) که در عملکرد سال 1391 فعاليت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت ماليات نشده‌اند در صورتي که درآمد مشمول ماليات عملکرد سال 1392خود را با حداقل 35درصد(35%) افزايش نسبت به سال 1391 ابراز نمايند مشمول خوداظهاري خواهند بود.

7- پرونده مالياتي اعضائي که سال 1392 اولين سال فعاليت آنها مي‌باشد مشمول خوداظهاري نبوده و توسط اداره امور مالياتي رسيدگي خواهد شد.

8- هر گاه ماليات قطعي شده عملکرد سال 1391 اعضاي سازمان دامپزشکي که مبناي محاسبه افزايش‌هاي مورد نظر قرار مي‌گيرد بر اساس فعاليت آنها و به دلايلي براي قسمتي از سال مذکور بوده باشد ابتدا درآمد مشمول ماليات با رعايت مقررات با فرض فعاليت براي يکسال تمام محاسبه و ماليات تعيين شده براي يک سال مبناي اعمال افزايش مورد نظر قرار گيرد.

9- چنانچه ماليات قطعي شده عملکرد سال 1391 با رعايت مواد 137، 165 و 172 قانون ماليات‌هاي مستقيم تعيين گرديده باشد ابتدا مي‌بايست ماليات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور براي آن سال تعيين و سپس درصد افزايش مورد نظر براي محاسبه ماليات خوداظهاري براي عملکرد سال 1392 تعيين گردد.

10- دامپزشکان 70 سال به بالا هيچگونه افزايشي نسبت به سال قبل نخواهند داشت.

11- با عنايت به آگهي منتشره در روزنامه هاي کثيرالانتشار در نيمه اول سال 1392، مؤديانيکه ظرف 5 سال متوالي(عملکرد سال هاي 87 تا 1391) ماليات آنها بر اساس خوداظهاري يا توافق قطعي شده است، ماليات آنها براي عملکرد سال 1392 مشمول خوداظهاري موضوع اين دستورالعمل نبوده و از طريق رسيدگي تعيين خواهد شد.

12- اظهارنامه‌هائي که حائز شرايط اين دستورالعمل نبوده و همچنين ساير مشاغل دامپزشکي که در اين دستورالعمل منظور نشده است مشمول خوداظهاري نخواهند بود و توسط ادارات امور مالياتي رسيدگي خواهند شد.

13- در اجراي ماده158 ق.م.م نمونه انتخابي براي رسيدگي از بين اظهارنامه‌هاي تسليمي در چارچوب اين دستورالعمل به ميزان دوازده درصد (12%) با نظر مدير کل امور مالياتي ذيربط تعيين خواهد شد.

14-اظهارنامه‌هايي که حائز شرايط مقرر در اين دستورالعمل بوده و به‌عنوان نمونه جهت رسيدگي انتخاب نشوند قطعي تلقي مي‌گردند.

15- مؤدياني که اظهارنامه آنها در اجراي بند 14 فوق به‌عنوان نمونه انتخاب و مورد رسيدگي قرار مي‌گيرند در صورتي که درآمد مشمول ماليات قطعي (قبل از کسر معافيت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدي بيش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194ق.م.م خواهند بود.

16- در اجراي مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه و مطابق دستورالعمل شماره 13007/200 مورخ 28/6/1391 داروخانه ها ملزم به استفاده از صندوق مکانيزه فروش(سامانه هاي فروشگاهي)شده اند، لذا در صورتي که با رعايت مقررات مربوط نسبت به نصب سامانه مذکور اقدام ننموده باشند، چنانچه ماليات يا درآمد مشمول ماليات ابرازي سال 1392 آنها حسب مورد با حداقل رشد مورد نظر به اضافه ماليات متعلق به معافيت استفاده نشده(با توجه به آخرين طبقه احتساب نرخ مالياتي به درآمد مشمول ماليات)ابراز شده باشد،با رعايت ساير شرايط مشمول خوداظهاري خواهند بود. در ضمن بند(7) دستورالعمل شماره 515/93/200 مورخ 11/4/1393 در خصوص هزينه هاي انجام شده براي نصب و راه اندازي دستگاه سامانه صندوق فروش(مکانيزه فروش) براي داروخانه هايي نسبت به نصب و راه اندازي سامانه مذکور در سال 1392 اقدام نموده اند نيز جاري مي باشد.

17- با توجه به ماده 52 قانون بودجه سال 1392 کل کشور، اشخاصي که مکلف به ثبت نام براي دريافت شماره اقتصادي شده اند،در صورت عدم ثبت نام تا مهلت هاي مقرر اعلام شده امکان برخورداري از معافيت را نداشته، لذا چنانچه ماليات يا درآمد مشمول ماليات ابرازي سال 1392 آنها حسب مورد با رشد مورد نظر به اضافه ماليات متعلق به معافيت استفاده نشده(با توجه به آخرين طبقه احتساب نرخ مالياتي به درآمد مشمول ماليات) ابراز شده باشد،با رعايت ساير شرايط مشمول خوداظهاري خواهند بود.

18- هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده براي هر يک از مؤديان مشخص گردد درآمد مشمول ماليات(پس از کسر معافيت) بدست آمده با درآمد مشمول ماليات ابرازي(پس از کسر معافيت)اختلاف دارد در اين صورت ماليات مابه‌التفاوت با رعايت مقررات مطالبه خواهد شد.

19-ادارات کل امور مالياتي مکلفند تعداد اظهارنامه هاي دريافتي و نمونه انتخابي براي رسيدگي از مشاغل دامپزشکي را در استان ها به تفکيک شهرستان،و در تهران در سطح اداره کل،به سازمان نظام پرشکي اعلام نمايند.

20- سازمان نظام پزشکي تمام تلاش و مساعي خود را جهت جلب مشارکت اعضاي خود به منظور رعايت مفاد اين دستورالعمل به‌عمل خواهد آورد.

21- مفاد اين دستورالعمل پس از امضاء در هيچ مرحله‌اي قابل تجديد نظر و يا تغيير نخواهد بود.

علي عسکري
رييس کل سازمان امور مالياتي کشور