زیان انتقال‌به‌عقب Loss Carryback

این ابزار باعث می‌شود شرکت‌ها بتوانند در زمان‌های بحران یا رکود، سریع‌تر به نقدینگی دست پیدا کنند.

چرا انتقال زیان به عقب ارزشمند است؟

به دلیل ارزش زمانی پول (Time Value of Money)، دریافت بازپرداخت مالیات هم‌اکنون نسبت به کاهش مالیات در سال‌های آینده سودمندتر است.
به همین دلیل، carryback معمولاً ارزش بیشتری نسبت به carryforward (انتقال زیان به آینده) دارد.

مثال:
اگر شرکتی امسال ۱۰۰ هزار دلار زیان داشته باشد، می‌تواند آن را به سال گذشته که سود داشته منتقل کند و بخشی از مالیات پرداخت‌شده را پس بگیرد.

تغییرات تاریخی در قوانین Carryback

مدت‌زمان مجاز برای انتقال زیان به عقب در آمریکا در طول تاریخ متغیر بوده و بسته به شرایط اقتصادی تغییر کرده است:

• در برخی دوره‌ها: بدون امکان carryback
• در برخی دوره‌ها: ۲ سال
• گاهی ۵ سال، مخصوصاً هنگام رکودهای بزرگ

قانون Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) در سال 2017 بیشتر carrybackها را حذف کرد،
اما فعالیت‌های کشاورزی و برخی موارد خاص همچنان اجازه استفاده دارند.

قانون CARES Act در دوران بحران کرونا امکان انتقال ۵ ساله را برای برخی زیان‌های ۲۰۱8 تا ۲۰۲۰ فراهم کرد.

چه شرکت‌هایی بیشترین بهره را می‌برند؟

1. شرکت‌هایی با درآمدهای چرخه‌ای

کسب‌وکارهایی که درآمدشان نوسانات زیاد دارد، مثل:

• شرکت‌های نفت و انرژی
• خودروسازی
• هواپیمایی‌ها

وقتی در سال‌های رکود زیان‌ده می‌شوند، می‌توانند زیان را به سال‌های پررونق قبلی منتقل کنند و مالیات‌های آن سال را پس بگیرند.

2. کسب‌وکارهایی که زیان سنگین دارند

وقتی یک شرکت ناگهان زیان بزرگی تجربه کند، carryback کمک می‌کند سریع‌تر جریان نقدی مثبت ایجاد کند.

نکات کلیدی

انتقال زیان به عقب چیست؟

فرایندی که به شرکت‌ها اجازه می‌دهد زیان عملیاتی را به سال‌های گذشته انتقال دهند و مالیات پرداخت‌شده را پس بگیرند.

دوره‌های مجاز

در طول تاریخ از ۰ تا ۵ سال متغیر بوده است.

کاربرد

افزایش نقدینگی و کمک به بازگشت شرکت‌ها از رکود یا زیان‌های ناگهانی.

ارتباط با ارزش زمانی پول

Carryback معمولاً سود بیشتری نسبت به Carryforward دارد.

قوانین جدید

TCJA (۲۰۱۷) اغلب carrybackها را حذف کرد، اما CARES Act به‌صورت موقت ۵ سال carryback را برای برخی زیان‌ها بازگرداند.