«بخشنامه»

شماره:   31 / 116013 / 44714

تاریخ:   1376 / 10 / 18

پیوست:   ندارد 
خلاصه موضوع:   ارائه صورت معاملات (خرید و فروش کالا و خدمات) اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع ماده 169 ق. م. م.



اطلاعیه مهم وزارت امور اقتصادی و دارایی
پیرو اطلاعیه وزارت امور اقتصادی و دارایی مندرج در جراید کثیرالانتشار دی ماه 1375 در خصوص ارائه صورت معاملات (خرید و فروش کالا و خدمات) اشخاص حقیقی و حقوقی و بنا بر اختیار حاصله از ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 ضمن تأکید بر رعایت مفاد اطلاعیه‌های قبلی به اطلاع مؤدی محترم می‌رساند:
1- اطلاعات خواسته شده در فرم‌های نمونه پیوست به صورت خوانا و بدون خط‌خوردگی تنظیم و تحویل گردد.
2- فرم‌های نمونه پیوست بدون هرگونه تغییر عیناً مورد استفاده قرار گیرد.
3- معاملات با هر شخص حقیقی یا حقوقی در خصوص یک نوع کالا به صورت مجموع در هر فصل در یک ردیف درج و از تکرار نام مشتری برای یک کالا در هر فصل خودداری شود.
4- ذکر نوع فعالیت ارائه‌کنندگان فهرست معاملات در مهر فرم‌های نمونه پیوست الزامی است.
5- ارائه خرید ملزومات و ابزار و کالاهای مصرفی و خدماتی کمتر از یک میلیون ریال در هر فصل از یک شخص حقیقی یا حقوقی الزامی نمی‌باشد.
6- صاحبان سردخانه‌ها و جایگاه‌های نگهدارنده کالا نیز مکلفند از اول سال 1377 اطلاعات خود را مطابق فرم نمونه پیوست به مراجع مذکور در اطلاعیه‌های قبلی تحویل نمایند.
7- ارائه معاملات مربوط به مصرف‌کنندگان نهایی تحت فهرست جداگانه الزامی است.
8- مهلت تسلیم خلاصه اطلاعات فصلی سی روز پس از پایان هر فصل خواهد بود. ماده 230 قانون مالیات‌های مستقیم در مواردی که مدارک و اسناد حاکی از تحصیل درآمد نزد اشخاص ثالث به استثنای اشخاص مذکور در ماده 231 این قانون باشد اشخاص ثالث مکلفند با مراجعه و مطالبه مأموران تشخیص، دفاتر و همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط و هرگونه اطلاعات مربوط به درآمد مؤدی یا مشخصات او را ارائه دهند وگرنه در صورتی که در اثر این استنکاف آن‌ها زیانی متوجه دولت شود به جبران زیان وارده به دولت محکوم خواهند شد.
مرجع ثبوت استنکاف اشخاص ثالث و تعیین زیان وارده به دولت مراجع صالحه قضایی است که با اعلام دادستانی انتظامی مالیاتی خارج از نوبت به موضوع رسیدگی خواهند نمود.
روابط عمومی و ارشاد وزارت امور اقتصادی و دارایی

«سایر اسناد مالیاتی»

شماره:   -

تاریخ:   1392 / 03 / 12

پیوست:   ندارد 
خلاصه موضوع:   اطلاعیه در خصوص اصلاحیه دستورالعمل موضوع ماده 169 مکرر اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم



سازمان امور مالیاتی کشور با صدور اطلاعیه‌ای، اصلاحیه دستورالعمل موضوع ماده 169 مکرر اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم برای کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بند «الف» و «ب» ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را ابلاغ کرد. به گزارش رسانه مالیاتی ایران، در این اطلاعیه آماده است:
با توجه به سؤالات و ابهامات مطروحه در خصوص مفاد دستورالعمل اجرایی شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/90 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/80، بدین وسیله به منظور شفاف‌سازی، تکریم و رعایت حقوق مؤدیان، برخی موارد آن به شرح زیر اصلاح و به دستورالعمل یاد شده الحاق می‌گردد:
1- فرم «پیوست شماره 2» مندرج در متن بند (2-3) به شرح پیوست این دستورالعمل تغییر می‌نماید.
2- متن زیر به عنوان تبصره در ذیل بند (4-3) اضافه می‌گردد:
«تبصره - درج شماره اقتصادی اشخاص حقیقی یا حقوقی خارجی که در ایران اقامت و فعالیت اقتصادی ندارند، بر روی صورتحساب صادره الزامی نمی‌باشد. در اجرای بند 1-5، ارسال اطلاعات واردات می‌باید با درج شماره اختصاصی اشخاص خارجی انجام پذیرد.»
3- بند (2-4) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی می‌گردد:
«کلیه دستگاه‌های اجرایی مکلفند فهرست معاملات و صورت پرداخت قراردادهای خود را طبق فرم نمونه (پیوست شماره 3 الی 5) تا یک ماه پس از پایان هر فصل و همچنین حسب مورد فرم نمونه (پیوست شماره 2) را تا یک ماه از تاریخ انجام معامله، به صورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان ارسال و یا در قالب فایل تولید شده از نرم‌افزار مربوطه به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تحویل نمایند. مسئول حسن اجرای این بند بالاترین مقام دستگاه و نیز با توجه به ماده 14 قانون ارتقای سلامت نظام اداری ذی‌حساب مربوطه خواهد بود.»
4- بند (3-4) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی می‌گردد:
«بانک‌ها و سایر مؤسسات اعتباری مکلفند ضمن اعلام مبلغ تسهیلات یا تعهدات در زمان درخواست صدور گواهی موضوع تبصره 1 ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم، شماره اقتصادی اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع این دستورالعمل را در قراردادهای اعطای تسهیلات، ایجاد تعهدات یا هر نوع معاملات بانکی اعم از ارزی یا ریالی درج نمایند.»
5- موارد زیر به عنوان بند (4-5) و (5-5) به دستورالعمل صدرالاشاره به شرح ذیل الحاق می‌گردد:

4-5- برای خریدهای تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، رعایت مقررات فوق ضرورت ندارد ولی معاملات مذکور را طی یک سطر در فهرست سه ماهه خرید (فرم شماره 4) به صورت تجمیعی به شرح «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» درج نمایند. در صورتی که معاملات اعلام شده به شرح فوق از 10% مبلغ خرید سالیانه مؤدی بیشتر باشد، مؤدی مذکور به عنوان مؤدی دارای ریسک محسوب و این‌گونه مؤدیان در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهند گرفت. فروشندگانی که مشمول این دستورالعمل می‌باشند در موارد فروش تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، لزومی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نداشته و جمع این‌گونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش (فرم شماره 3) به صورت تجمیعی به شرح «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» درج نمایند.
5-5- با توجه به اطلاعیه مورخ 23/6/1387 سازمان امور مالیاتی کشور موضوع دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات، صورتحساب‌های صادره توسط ماشین‌های فروش (POS) مورد استفاده در فروشگاه‌های عرضه کالا به مصرف‌کنندگان نهایی، می‌تواند طبق صورتحساب نمونه شماره 2 دستورالعمل مذکور صادر شود و جمع این‌گونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش (فرم شماره 3) به صورت تجمیعی درج نمایند. بدیهی است چنانچه خرید اشخاص حقوقی و مشمولین بندهای الف و ب موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم از این فروشگاه‌ها بالاتر از میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات باشد، بایستی صورتحساب نمونه شماره 1 را از فروشنده دریافت نمایند. 10% مبلغ حد نصاب معاملات کوچک در سال 1391 به استناد مصوبه شماره 163735/ت 48567 هـ مورخ 21/8/1391 هیأت محترم وزیران 6.700.000 ریال می‌باشد. تا تعیین حد نصاب هر سال، حد نصاب تعیین شده قبلی ملاک عمل خواهد بود.
6- در بند 4-6 متن «موضوع بند (2-2)» به «موضوع بند (2-3)» اصلاح و جایگزین می‌شود.
7- بند (6-6) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی می‌گردد:
«در صورت تعدد جرایم در بندهای (1-6)، (3-6)، (4-6) و (5-6) برای یک معامله، حداکثر جریمه قابل مطالبه 10% مبلغ مورد معامله خواهد بود و جرایم موضوع هر یک از تخلفات مذکور دربند فوق قابل جمع نخواهد بود.»
8- با توجه به تغییرات به عمل آمده و رعایت حقوق مؤدیان محترم مالیاتی، مهلت ارسال اطلاعات معاملات عملکرد 1391 تا پایان خرداد ماه 1392 می‌باشد.