ضوابط اجرایی مشمولین بند(ج) ماده ۹۵اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ به انضمام فرم های شماره یک و دو در خصوص نحوه تهیه صورتهای خلاصه درآمد و هزینه ماهانه و صورت خلاصه وضعیت سالانه مشمولین بند فوق الذکر که از ابتدای عملکرد سال ۱۳۸۳ به بعد قابل اعمال و اجراست به پیوست ابلاغ می گردد . مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی با هماهنگی و برگزاری جلسات مشترک با اتحادیه های صنفی و نیز راهنمایی مودیان مالیاتی , توضیحات لازم را در رابطه با الزام رعایت مقررات مذکور به مشمولین ذیربط یادآوری نمایند.
عیسی شهسوارخجسته
————————————————————————————————————————————————
ضوابط اجرایی مشمولین بند(ج) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰
کلیه صاحبان مشاغل مشمول بند(ج) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفترمشاغل) نمی باشند, مکلفند خلاصه درآمد و هزینه های هر واحد شغلی خود را به طور جداگانه و براساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (۱) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند:
۱- جمع فروش کالای هرماه را در پایان همان ماه در ستون " فروش کالا " و جمع درآمد بابت ارائه خدمات را در ستون " درآمد خدمات " درج نمایند.
۲- جمع خرید کالاهای مربوط به فعالیت شغلی هر ماه را در پایان همان ماه در ستون " خرید کالا " درج نمایند.
۳- جمع هزینه های مربوط به فعالیت شغلی هرماه در پایان همان ماه در ستون " هزینه " درج نمایند, هزینه های فوق شامل موارد زیر خواهد بود:
۱-۳- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود.
۲-۳- مخارج سوخت , برق , آب و مخابرات و ارتباطات .
۳-۳- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد.
۴-۳- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مودی .
۵-۳- هزینه های بازاریابی , تبلیغات و نمایشگاهی .
۶-۳- هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد.
۷-۳- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین می روند.
۸-۳- هزینه حمل و نقل.
۹-۳- سایر هزینه ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مودی باشد.
۱۰-۳- هزینه هایدرمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر و برادر و خواهد تحت تکفل مودی و همچنین حق بیمه عمر و بیمه های درمانی پرداختی بر اساس شرایط ذکر شده درماده ۱۳۷قانون مالیاتهای مستقیم .
۴- پس از تنظیم فرم شماره (۱) در پایان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافی همان ماه را به ترتیب تاریخ ضمیمه فرم نموده و پس از امضاء فرم مذکور , آن را نگهداری نمایند.
۵- در پایان هر سال مالی اطلاعات مندرج در فرمهای ماهانه را در صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه (فرم شماره ۲) درج و نگهداری و یک نسخه از آن را پس از امضاء به همراه اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ ماده ۱۳۱قانون مالیاتهای مستقیم پرداخت نمایند.
۶- صاحبان مشاغل مزبور مجاز می باشند برای محاسبه و زیان خود در هر سال مالی یکی از روشهای زیر را در رابطه با موجودی کالای پایان دوره انتخاب و به مورد اجراء گذارند , مشروط به اینکه در سالهای بعد روش انتخابی تداوم داشته باشد و مراتب را نیز به همراه اظهارنامه تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.
۱-۶- مودیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالاهایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت . در این صورت سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می گردد.
=سود (زیان )[ (هزینه ها+خرید کالا )- (درآمد خدمات +فروش کالا)]
۲-۶- مودیان می توانند , موجودی کالاهای که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را براساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند . در این صورت موجودی کالاهای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیرمحاسبه می گردد.
[موجودی کالای اول سال + هزینه ها + خرید کالا) - (موجودی کالای پایان سال + درآمدخدمات +فروش کالا)]= سود(زیان)
۷-اشخاص یاد شده مکلفند در صورت درخواست کتبی اداره امور مالیاتی یا ماموران مالیاتی مربوط حسب مورد اسناد و مدارک فعالیت شغلی خود را جهت رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات ارائه نمایند.
تذکر مهم: از آنجا که برخورداری از معافیت موضوع ماده ۱۰۱قانون مالیاتهای مستقیم (معافیت پایه ) از عملکرد سل ۱۳۸۲ به بعد , منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد. لذا تاکید می شود مودیان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خو در مهلت مقرر قانونی اقدام نمایند.