پاسخ تشريحي به سئوالات 13, 14و 15 قانون ماليات هاي جامعه حسابداران رسمي

[kiani]

سئوال 13

يك شركت خارجي كه قراردادي در امور پيمانكاري ساختماني بايك شركت خصوصي ايراني منعقد نموده است بخشي از عمليات پيمانكاري خود را به يك شركت پيمانكار ايراني واگذار و از اين بابت در سال 90 مبلغ 4 ميليارد ريال به پيمانكارمزبور پرداخت كرده است ماليت علي الحساب شركت پيمانكار ايراني كدام است؟
1)100 ميليون ريال            2)120ميليون ريال
3)200 ميليون ريال             4)مشمول ماليات علي الحساب نميباشد

سئوال 14

شرکت ایرانی الف دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی است و در برگزاری تورهای ایران گردی فعالیت مینماید ،طبق اظهار نظر تسلیمی عملکرد سال 90 مبلغ 600 میلیون ریال سود خالص ابراز نموده است.چنانچه سود خالص مزبور مورد تایید اداره امور مالیاتی قرارگرفته باشد مالیات عملکرد سال 90 کدام است؟

ا)30 میلیون ریال                           2)75 میلیون ريال
3)150 میلیون ریال                        4)معاف از مالیات میباشد

[هومن دست ورز]

سئوال 13

يك شركت خارجي كه قراردادي در امور پيمانكاري ساختماني بايك شركت خصوصي ايراني منعقد نموده است بخشي از عمليات پيمانكاري خود را به يك شركت پيمانكار ايراني واگذار و از اين بابت در سال 90 مبلغ 4 ميليارد ريال به پيمانكارمزبور پرداخت كرده است ماليت علي الحاب شركت پيمانكار ايراني كدام است؟
1)100 ميليون ريال             2)120ميليون ريال
3)200 ميليون ريال             4)مشمول ماليات علي الحساب نميباشد

طبق تبصره 2 ماده 105
تبصره 2 : اشخاص حقوقي خارجي و موسسات مقيم خارج از ايران به استثناي مشمولان تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) اين قانون از مأخذ كل درآمد مشمول مالياتي كه از بهره برداري سرمايه در ايران يا از فعاليت هايي كه مستقيما يا به وسيله نمايندگي از قبيل شعبه , نماينده , كارگزار و امثال آن در ايران انجام مي دهند يا از واگذاري امتيازات و ساير حقوق خود , انتقال دانش فني , دادن تعليمات , كمك هاي فني يا واگذاري فيلم هاي سينمايي از ايران تحصيل مي كنند به نرخ مذكور در اين ماده مشمول ماليات خواهند بود . نمايندگان اشخاص و موسسات مذكور در ايران نسبت به درآمدهايي كه به هر عنوان به حساب خود تحصيل مي كنند طبق مقررات مربوط به اين قانون مشمول ماليات مي باشند .
از طرفی طبق تبصره 1 ماده 107
تبصره 1 : در مواردي كه تمام يا قسمتي از عمليات پيمانكاري موضوع بندهاي (الف) و (ب) اين ماده به اشخاص حقوقي پيمانكار ايراني واگذار مي گردد , پرداخت كننده وجه بايد از هر پرداخت به پيمانكاران ايراني دو و نيم درصد ( 2/5% ) به عنوان ماليات علي الحساب آنها كسر و ظرف سي روز از تاريخ پرداخت به حساب تعيين شده از طرف سازمان امور مالياتي كشور واريز كند .

[kiani]

سئوال 15

شرکت الف در فهرست شرکتهای پذیرفته شده در بورس میباشد و طبق تایید سازمان بورس در پایان سال 90 به میزان 23 % سهام شناور آزاد داشته است سود ابرازی شرکت در سال مالی مزبور بالغ بر 4 میلیاردريال بوده که مورد تایید اداره مالیاتی قرارگرفته است.مالیات شرکت چند میلیون ریال است؟
1)1000                          2)900               3)800                 4)780

[kiani]

سئوال 14

شرکت ایرانی الف دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی است و در برگزاری تورهای ایران گردی فعالیت مینماید ،طبق اظهار نظر تسلیمی عملکرد سال 90 مبلغ 600 میلیون ریال سود خالص ابراز نموده است.چنانچه سود خالص مزبور مورد تایید اداره امور مالیاتی قرارگرفته باشد مالیات عملکرد سال 90 کدام است؟

ا)30 میلیون ریال                           2)75 میلیون ريال
3)150 میلیون ریال                        4)معاف از مالیات میباشد

سلام

. تبصره 3 ماده 132( معافیتها) :
سیاست حمایت در صنعت ایرانگردی و جهانگردی. کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت پنجاه درصد(50%) مالیات متعلق معاف هستند
600*25%*50%=75

شادباشید

[kiani]

سئوال 15

شرکت الف در فهرست شرکتهای پذیرفته شده در بورس میباشد و طبق تایید سازمان بورس در پایان سال 90 به میزان 23 % سهام شناور آزاد داشته است سود ابرازی شرکت در سال مالی مزبور بالغ بر 4 میلیاردريال بوده که مورد تایید اداره مالیاتی قرارگرفته است.مالیات شرکت چند میلیون ریال است؟
1)1000                          2)900               3)800                 4)780

ماده 143 مکرر:بمعادل 10 درصد از مالیات بر درآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس‌های کالایی پذیرفته شده و به فروش می‌رسد و 10 درصد از مالیات بر درآمد شرکت‌هایی که سهام آنها برای معامله در بورس‌های داخلی یا خارجی پذیرفته می‌شوند و پنج درصد از مالیات بر درآمدهای شرکت‌هایی که سهام آنها برای معامله در بازار خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته می‌شوند، از سال پذیرش تا سالی که از فهرست شرکت‌های پذیرفته شده در این بورس‌ها یا بازارها حذف نشده‌اند با تایید سازمان بورس و اوراق بهادار بخشوده می‌شود.
همچنین شرکت‌هایی که سهام آنها برای معامله در بورس‌های داخلی یا خارجی یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شود در صورتی که در پایان دوره مالی به تایید سازمان حداقل 20 درصد سهام شناور آزاد داشته باشند، معادل دو برابر معافیت‌های فوق از بخشودگی مالیاتی برخوردار خواهند شد.

4000*25%*10%=100
100*2=200مجموع معافیتها

مالیات پرداختنی=1000-200=800

[هومن دست ورز]

همچنین شرکت‌هایی که سهام آنها برای معامله در بورس‌های داخلی یا خارجی یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شود در صورتی که در پایان دوره مالی به تایید سازمان حداقل 20 درصد سهام شناور آزاد داشته باشند، معادل دو برابر معافیت‌های فوق از بخشودگی مالیاتی برخوردار خواهند شد.

با سلام
لطفا مستند قانونی جمله خود را بیان بفرمایید
با احترام

[kiani]

همچنین شرکت‌هایی که سهام آنها برای معامله در بورس‌های داخلی یا خارجی یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شود در صورتی که در پایان دوره مالی به تایید سازمان حداقل 20 درصد سهام شناور آزاد داشته باشند، معادل دو برابر معافیت‌های فوق از بخشودگی مالیاتی برخوردار خواهند شد.

با سلام
لطفا مستند قانونی جمله خود را بیان بفرمایید
با احترام

سلام

ماده 143 ق م م .
لازم به توضيح است كه اين ماده به موجب قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد مصوب 25/09/88 مجلس شوراي اسلامي جايگزين ماده 143 ق م م مصوب 03/12/66 گرديد و تبصره 1 ان حذف و تبصره هاي 2 و 3 به تبصره هاي 1 و2 تغيير يافت.

شادباشيد