مالیات عملکرد

[اکبرزاده]

   هدف از حساب و موارد ثبت:

   هدف از  حساب   :  این حساب میزان بدهی مالیات عملکرد شرکت (برآوردی . قطعی و اسناد پرداختنی ) را به وزارت امور اقتصادی و دارائی را نشان میدهد .

   موارد ثبت         :  در پایان هر سال مالی و پس از تعیین میزان سود خالص قبل از کسر مالیات تعدیلات ذخیره مالیات از بابت صدور برگ شخیص و قطعی مالیات توسط مقامات مالیاتی و همچنین تسویه آن از طریق پرداخت وجه نقد و یا صدور اسناد پرداختنی ,  این حساب مورد ثبت قرار می گیرد.

   اقلام مندرج و حسابهای متقابل

                   اقلام قابل درج در این حساب بشرح زیر میباشد :

   بدهی برآوردی مالیات

                بستانکار    :  مبالغ محاسبه شده در خصوص مالیات عملکرد بر اساس سود ابزاری و مفاد قانون مالیاتهای مستقیم در پایان هرسال یا دوره مالی و همچنین تعدیل ذخیره منظور شده درحسابها بر اساس برگ تشخیص مالیات در این حساب بستانکار و حساب  تقسیم سود یا حسب مورد حساب   اصلاح اشتباهات اساسی دوره های قبل   بدهکار می گردد.

                   بدهکار  :  بهنگام صدور برگ قطعی مالیات از طرف مقامات مالیاتی این حساب به میزان مبلغ انعکاس یافته از این بابت بدهکار و متقابلا حساب بدهی قطعی مالیات عملکرد بستانکار می گردد .

   بدهی قطعی مالیات

                  بستانکار :  مبالغ قطعی شده مالیات عملکرد در این حساب بستانکار و متقابلا حسابهای " بدهی برآوردی مالیات عملکرد" یا حسب  مورد حساب " اصلاح اشتباهات اساسی دوره های قبل " بدهکار می گردد.

                  بدهکار   :  مبالغ پرداختنی بصورت نقد یا صدور اسناد پرداختنی جهت تسویه بدهی مالیاتی در این حساب بدهکار و متقابلا حساب موجودی نقد " یا حسب مورد حساب  " اسناد پرداختنی مالیات عملکرد " بستانکار می گردد.



   اسناد پرداختنی مالیات عملکرد

                  بستانکار :  مبالغ مرتبط با اسناد پرداختنی صادره جهت تسویه بدهیهای قطعی مالیات عملکرد در این حساب بستانکار و متقابلا حساب  " بدهی قطعی مالیات عملکرد" بدهکار می گردد.

                  بدهکار  :  بهنگام پرداخت وجه اسناد پرداختنی مرتبط با مالیات عملکرد , این حساب بدهکار و حساب " موجودی نقد " و یا حسب مورد سایر حسابها بستانکار می گردد.

   سایر نکات :

1-   تغییر در مبلغ مالیات برآورد شده (ابرازی ) سال جاری در سنوات بعد عموما بعنوان " اصلاح اشتباهات حسابداری " تلقی می گردد مگر اینکه این تغییر معرف تغییر در برآوردهای حسابداری باشد.

2-   افشای خلاصه وضعیت مالیاتی شرکت و توصیف جزئیات آن از طریق یادداشتها و جداول همراه صورتهای مالی ضروری است.


3-   شرط طبقه بندی مالیات عملکرد بعنوان بدهی جاری , انتظار پرداخت و تسویه آن در سال مالی آتی است , در غیر اینصورت بایستی در سرفصل بدهی های بلند مدت طبقه بندی گردد.