دستورالعمل خوداظهاري صاحبان مشاغل بندهاي (الف،ب، ج) ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم

[اکبرزاده]

با سلام

مواد مرتبط با مالیاتهای مستقیم: 227 ,194 ,158 ,100 ,96 ,95

شماره:5765/200/ص
تاريخ:04/04/1392
دستورالعمل خوداظهاري در اجراي مقررات ماده 158 ق.م.م براي درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1391صاحبان مشاغل موضوع بندهاي (الف،ب، ج) ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم.


بنا به اختيار حاصل از ماده 158 قانون مالياتهاي مستقيم و با عنايت به آگهي منتشره در نيمه اول سال1391و در جهت اجراي مطلوبتر عدالت مالياتي،استفاده بهينه از منابع و توسعه و ترويج فرهنگ خوداظهاري، سازمان امور مالياتي کشور طرح خوداظهاري درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال1391صاحبان مشاغل موضوع بندهاي الف،ب و ج مـاده 95 ق.م.م و همچنين صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده مذکور که در اجراي تبصره 5 ماده 100 قانون با اتحاديه ذيربط توافق نشده باشد را به مرحـلـه اجــراء درآورده اســـت. بنـابراين اظهارنامه هاي تسليمي هريک از مؤديان که با رعايت مقررات و شرايط زير تسليم گردد مشمول طرح خوداظهاري خواهد بود:
شرايط خوداظهاري:
1- ارائه اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1391 به صورت الکترونيکي يا غير الکترونيکي(دستي) مطابق فرم نمونه سازمان امور مالياتي کشور در موعد مقرر قانوني.
2- اظهارنامه مالياتي شامل«ترازنامه و حساب سود و زيان»،«خلاصه وضعيت درآمد و هزينه سالانه» حسب مورد براي هر يک از مؤديان بندهاي الف،ب و ج ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم تکميل شده باشد.
3- در موارد تقسيط ماليات ابرازي حداقل 40% ماليات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقي در 6 قسط مساوي ماهانه تا پايان دي ماه 1392 تقسيط گردد.بديهي است مؤدياني که اظهارنامه خود را به صورت غير الکترونيکي(دستي) تسليم نمايند،ماليات ابرازي را بايستي کلاً همراه اظهارنامه پرداخت نمايند.
4- عدم پرداخت اقساط در سررسيد مقرر مانع از صدور برگ ماليات قطعي براي مؤديانيکه در چارچوب خوداظهاري، اظهارنامه تسليم نموده اند،نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پايان زمان مقرر، از تاريخ سررسيد(تاريخ انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي)مشمول جريمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود.
5- مـؤدياني که پرونده آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسيدگي قرار مي گيرد و همچنين ساير مؤدياني که اظهارنامه آنها خارج از چارچوب اين دستورالعمل تسليم شده است چنانچه دفتر درآمد و هزينه براي عملکرد سال 1391 ثبت و تحرير ننموده باشند جرايم مربوط، قابل بخشودگي نخواهد بود.(پلمپ دفتر درآمد و هزينه تا تاريخ 30/09/1391 مورد قبول است)
6- اظهارنامه هايي که ماليات ابرازي عملکرد سال 1391 آنها نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1390 از حداقل به شرح جدول زير کمتر نباشد با رعايت بندهاي 1الي 3 فوق مشمول خوداظهاري خواهد بود.


صاحبان مشاغل                                      شهر تهران و مراکز استانها               ساير نقاط کشور

صاحبان مشاغل داراي پروانه توليدي                           14%                                      12%

ساير مشاغل                                                      16%                                      14%


نمونه انتخابي و ساير شرايط:
7- در اجراي ماده 158 قانون مالياتهاي مستقيم نمونه انتخابي براي رسيدگي از بين اظهارنامه هاي تسليمي در چارچوب خوداظهاري حداکثر به ميزان 15% (پانزده درصد)آن، انتخاب خواهند شد و مابقي بدون رسيدگي مورد قبول واقع و درآمد مشمول ماليات و ماليات ابرازي قطعي خواهد بود.
8- با عنايت به آگهي منتشره در روزنامه هاي کثيرالانتشار در نيمه اول سال 1391، مؤديانيکه ظرف 5 سال متوالي(عملکرد سال هاي 1386 تا 1390) ماليات آنها بر اساس خوداظهاري يا توافق قطعي شده است، ماليات آنها براي عملکرد سال 1391 مشمول خوداظهاري موضوع اين دستورالعمل نبوده و از طريق رسيدگي تعيين خواهد شد.
9- مؤديان رديفهاي 1 الي 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالياتهاي مستقيم مشمول خوداظهاري نبوده و پرونده آنها کلاً توسط اداره امور مالياتي مورد رسيدگي قرار مي گيرد.
10- مؤدياني که اظهارنامه آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسيدگي قرار مي گيرند در صورتيکه درآمد مشمول ماليات مشخصه قطعي(قبل از کسر معافيت)با رقم اظهار شده از طرف مؤدي بيش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
11- در اجراي مقررات ماده 227 قانون مالياتهاي مستقيم،چنانچه طبق اسناد و مدارک بدست آمده ثابت شود مؤدي فعاليتهاي داشته که درآمد آن را کتمان نموده است در اين صورت ماليات مابه التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد.
12-مبناي تشخيص عمده فروشي از خرده فروشي مؤديان،پروانه کسب صادره يا فهرست عمده فروشان که تا پايان سال 1391 از سوي اتحاديه ذيربط به اداره امور مالياتي تسليم شده باشد،خواهدبود.در مورد آندسته از مؤديانيکه فاقد اتحاديه مي باشند و يا وضعيت کسبي اعضاء اتحاديه از حيث عمده يا خرده فروشي در پروانه کسب صادره مشخص و تصريح نشده و يا فهرست مورد اشاره تا پايان سال 1391 تسليم نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالياتي مي باشد.


علي عسکري
رييس کل سازمان امور مالياتي کشور