هدف از حساب و موارد ثبت:
هدف از حساب : این حساب میزان بدهی مالیات عملکرد شرکت (برآوردی . قطعی و اسناد پرداختنی ) را به وزارت امور اقتصادی و دارائی را نشان میدهد .
موارد ثبت : در پایان هر سال مالی و پس از تعیین میزان سود خالص قبل از کسر مالیات تعدیلات ذخیره مالیات از بابت صدور برگ شخیص و قطعی مالیات توسط مقامات مالیاتی و همچنین تسویه آن از طریق پرداخت وجه نقد و یا صدور اسناد پرداختنی , این حساب مورد ثبت قرار می گیرد.
اقلام مندرج و حسابهای متقابل
اقلام قابل درج در این حساب بشرح زیر میباشد :
بدهی برآوردی مالیات
بستانکار : مبالغ محاسبه شده در خصوص مالیات عملکرد بر اساس سود ابزاری و مفاد قانون مالیاتهای مستقیم در پایان هرسال یا دوره مالی و همچنین تعدیل ذخیره منظور شده درحسابها بر اساس برگ تشخیص مالیات در این حساب بستانکار و حساب تقسیم سود یا حسب مورد حساب اصلاح اشتباهات اساسی دوره های قبل بدهکار می گردد.
بدهکار : بهنگام صدور برگ قطعی مالیات از طرف مقامات مالیاتی این حساب به میزان مبلغ انعکاس یافته از این بابت بدهکار و متقابلا حساب بدهی قطعی مالیات عملکرد بستانکار می گردد .
بدهی قطعی مالیات
بستانکار : مبالغ قطعی شده مالیات عملکرد در این حساب بستانکار و متقابلا حسابهای " بدهی برآوردی مالیات عملکرد" یا حسب مورد حساب " اصلاح اشتباهات اساسی دوره های قبل " بدهکار می گردد.
بدهکار : مبالغ پرداختنی بصورت نقد یا صدور اسناد پرداختنی جهت تسویه بدهی مالیاتی در این حساب بدهکار و متقابلا حساب موجودی نقد " یا حسب مورد حساب " اسناد پرداختنی مالیات عملکرد " بستانکار می گردد.
اسناد پرداختنی مالیات عملکرد
بستانکار : مبالغ مرتبط با اسناد پرداختنی صادره جهت تسویه بدهیهای قطعی مالیات عملکرد در این حساب بستانکار و متقابلا حساب " بدهی قطعی مالیات عملکرد" بدهکار می گردد.
بدهکار : بهنگام پرداخت وجه اسناد پرداختنی مرتبط با مالیات عملکرد , این حساب بدهکار و حساب " موجودی نقد " و یا حسب مورد سایر حسابها بستانکار می گردد.
سایر نکات :
1- تغییر در مبلغ مالیات برآورد شده (ابرازی ) سال جاری در سنوات بعد عموما بعنوان " اصلاح اشتباهات حسابداری " تلقی می گردد مگر اینکه این تغییر معرف تغییر در برآوردهای حسابداری باشد.
2- افشای خلاصه وضعیت مالیاتی شرکت و توصیف جزئیات آن از طریق یادداشتها و جداول همراه صورتهای مالی ضروری است.
3- شرط طبقه بندی مالیات عملکرد بعنوان بدهی جاری , انتظار پرداخت و تسویه آن در سال مالی آتی است , در غیر اینصورت بایستی در سرفصل بدهی های بلند مدت طبقه بندی گردد.