سئوال 4
59-چنانچه تشخیص مالیات و عوارض ارزش افزوده از طریق علی الراس انجام شود.ماخذ و قرائن مالیاتی مطابق با کدام مورد است؟(کالا و خدمات = ک و خ)
فروش ک و خ خرید داخلی ک و خ خرید خارجی ک و خ میزان تولید کالا و ارائه خدمات
1) بلی خیر خیر بلی
2) بلی بلی بلی بلی
3) بلی بلی خیر خیر
4) خیر بلی بلی خیر
سئوال 5
60-شرکت خصوصی الف در اسفند ماه 89 مجوز طرح سرمایه گذاری جهت توسعه واحد صنعتی خودرا برای سالهای 90 و 93 جمعا به مبلغ 3000 میلیونريال از وزارتخانه ذیربط اخذ نموده است.چنانچه در سال 90 جمع هزیته های انجام شده در طرح فوق 300 میلیون ريال و سود ابرازی ناشی از فعالیتهای مشمول مالیات و معاف از مالیات به ترتیب 800 میلیون ریال و 400 میلیون ریال باشد میزان معافیت مالیاتی در سال 90 چند میلیون ریال است؟
1)25 2) 37.5 3)50 4)100
سئوال 6
61-در کدام مورد سود و کارمزد پرداختی به اشخاص ثالث حقوقی ذیل به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود؟
موسسه اعتباری صندوق حمایت از تحقیقات صندوق سرمایه گذاری
غیر بانکی مجاز و توسعه صنایع الکترونیک صنایع کوچک
1) خیر خیر بلی
2) بلی بلی خیر
3) بلی خیر خیر
4) بلی بلی بلی
نقل قولسئوال 4
59-چنانچه تشخیص مالیات و عوارض ارزش افزوده از طریق علی الراس انجام شود.ماخذ و قرائن مالیاتی مطابق با کدام مورد است؟(کالا و خدمات = ک و خ)
فروش ک و خ خرید داخلی ک و خ خرید خارجی ک و خ میزان تولید کالا و ارائه خدمات
1) بلی خیر خیر بلی
2) بلی بلی بلی بلی
3) بلی بلی خیر خیر
4) خیر بلی بلی خیر
با سلام
طبق بخشنامه 200/12069 مورخ 18/6/91(دستور العمل تشخیص مالیات و عوارض از طریق علی الراس موضوع ماده 26 قانون مالیات ارزش افزوده)
بند ج
1- عرضه (فروش)کالا و ارائه خدمات
2-خرید داخلی و خارجی(واردات) کالا و خدمات
3-میزان تولید کالا و ارائه خدمات
4-سایر عوامل
گزینه 2
نقل قولسئوال 6
61-در کدام مورد سود و کارمزد پرداختی به اشخاص ثالث حقوقی ذیل به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود؟
موسسه اعتباری صندوق حمایت از تحقیقات صندوق سرمایه گذاری
غیر بانکی مجاز و توسعه صنایع الکترونیک صنایع کوچک
1) خیر خیر بلی
2) بلی بلی خیر
3) بلی خیر خیر
4) بلی بلی بلی
با سلام
تصویب نامه ۸۰۶۷۶/ت۴۸۰۰۲ه مورخ ۹۱/۴/۲۷(هزینه های قابل قبول مالیاتی موضوع ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم)
وزارت امور اقتصادی و دارایی-وزارت صنعت ، معدن و تجارت – وزارت تعاون ، کار و تامین اجتماعی -وزارت کشور – معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور – بانک مرکزی جمهوری اسلامی
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۱۶/۱۲/۱۳۹۰ بنا به پیشنهاد وزارت صنعت معدن وتجارت و به استناد ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب ۱۳۶۶ – تصویب نمود :
سود و کارمزد پرداختی توسط اشخاص حقیقی و حقوقی به صندوق های حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الکترونیک ، ضمانت سرمایه گذاری صنایع کوچک ، ضمانت صادرات ایران ، توسعه صنایع دریایی و بیمه فعالیت های معدنی جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی ، موضوع ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم محسوب می شوند.
از طرفی طبق دستور العمل شماره 30545/393/232 مورخ 18/3/88 موضوع رسیدگی به تسهیلات دریافتی -سود و کارمزد پرداختی
بند 7 :طبق بند 18 ماده 148 قانون مالیات مستقیم سود و کارمزد که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانکها-صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز(دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی)پرداخت یا تخصیص یافته باشد به عنوان هزینه قابل قبول می باشد
در نتیجه گزینه 4 صحیح می باشد
سئوال 5
60-شرکت خصوصی الف در اسفند ماه 89 مجوز طرح سرمایه گذاری جهت توسعه واحد صنعتی خودرا برای سالهای 90 و 93 جمعا به مبلغ 3000 میلیونريال از وزارتخانه ذیربط اخذ نموده است.چنانچه در سال 90 جمع هزیته های انجام شده در طرح فوق 300 میلیون ريال و سود ابرازی ناشی از فعالیتهای مشمول مالیات و معاف از مالیات به ترتیب 800 میلیون ریال و 400 میلیون ریال باشد میزان معافیت مالیاتی در سال 90 چند میلیون ریال است؟
1)25 2) 37.5 3)50 4)100
سلام
بخشنامه ۱۲۹۹۲/۲۳۰/د مورخ ۹۱/۴/۱۲(نحوه محاسبه معافیت موضوع ماده۱۳۸قانون مالیاتهای مستقیم)
نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه محاسبه معافیت مالیاتی موضوع ماده ۱۳۸ ق.م.م بدین وسیله مقرر می‌دارد:
.
طبق مقررات ماده ۱۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم آن قسمت از سود ابرازی شرکتهای تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد با رعایت سایر مقررات مربوط از پنجاه درصد (۵۰%) مالیات متعلق معاف خواهد بود. بنابراین همانطور که در بند ۱۱ بخشنامه شماره ۲۸۳۴۵/۲۴۰۱/۲۳۲ مورخ ۱۸/۷/۱۳۸۵تصریح گردیده است معافیت مذکور می بایست پس از اعمال درآمدهای مشمول و معاف از مالیات و همچنین درآمدهای مشمول مالیات مقطوع محاسبه گردد.
.
به عنوان مثال در مورد شخص حقوقی که با رعایت دستورالعمل‌های صادره نسبت به اخذ گواهی امکان برخورداری از معافیت موضوع ماده مذکور اقدام نموده است چنانچه اطلاعات سال مالی ( اولین سال صدور مجوز موضوع ماده مذکور) بشرح زیر باشد نحوه محاسبه معافیت و مالیات متعلق با رعایت مقررات بشرح زیر خواهد بود:
.
۱- سود ابرازی ناشی از فعالیت های مشمول مالیات
۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰
.
۲- سود ابرازی ناشی از فعالیت های معاف ازمالیات
۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰.
۳- سود ابرازی ناشی از فعالیتهای مشمول مالیات مقطوع
۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰.
۴- مـیـزان مبـالـغ مـصــرف شــده در اجــرای مـقـررات مـاده ۱۳۸ق.م.م
۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰.
جمع کل سود ابرازی مشمول مالیات و سود ناشی از درآمدهای معاف و مشمول مالیات مقطوع:
۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰ = ۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰ + ۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰
.
سهم سود مشمول مالیات از مبالغ مصرف شده در اجرای ماده ۱۳۸ق.م.م:
۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰=(۹۰۰،۰۰۰،۰۰۰÷۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰)×۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰
.
میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ۱۳۸ ق.م.م:
۲۵،۰۰۰،۰۰۰=۵۰%×۲۵%×۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰
.
مالیات متعلق نسبت به سود ابرازی مشمول مالیات:
۱۵۰،۰۰۰،۰۰۰=۲۵%×۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰
.
مالیات قابل پرداخت پس از کسر معافیت ماده ۱۳۸ ق.م.م مربوط به سود ابرازی:
۱۲۵،۰۰۰،۰۰۰=۲۵،۰۰۰،۰۰۰-۱۵۰،۰۰۰،۰۰۰
.
حسین وکیلی
معاون مالیات های مستقیم
-----------------
باتوجه به ماده 138 قانون مالیات های مستقیم و بخشنامه فوق :
سهم سود مشمول مالیات از مبالغ مصرف شده در اجرای ماده ۱۳۸ق.م.م=
(800/1200)*300=200
میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ۱۳۸ ق.م.م:
200*25%*50%=25
شادباشید