هدف از حساب و موارد ثبت:
هدف از حساب : این حســاب میزان ذخیره ای که بر اساس روشهای متداول و پذیرفته شده حسابداری در خصوص مطالبات واسناددریافتنی
در حسابهاایجاد می گرددرانشان میدهد.
مــــوارد ثبت : به هنگام ایجاد ذخیره جهت مطالبات مشکوک الوصول و همچنین سوخت مطالبات مزبور این حساب مـــــــورد ثبت قرار
می گیرد.
اقلام مندرج و حسابهای متقابل
اقلام قابل درج در این حساب بشرح زیر میباشند :
بستانکار: مبالغ مربوط به ایجاد ذخیره مطالبات مشکوک الوصول در این حساب بستانکار و حساب هزینه مطالبات مشکوک
الوصول بدهکار می گردد.
بدهکار: مبالغ مربوط به مطالبات مشکوک الوصول و لاوصول در این حساب بدهکار و متقابلا حساب حسابهای دریافتنی
تجاری بستانکار می گردد .
سایر نکات :
1- ذخیره مطالبات مشکوک الوصول جزء حسابهای کاهنده دارائیها می باشد و در صورتهای مالی بایستی از حسابهای دریافتنی کسر و خالص آن منعکس گردد . به همین دلیل حساب آن در گروه دارائیهای جاری طبقه بندی و انعکاس یافته است.
2- در صورتی که شرکت موفق شود تمام یا قسمتی از مطالبات سوخت شده را وصول نماید بایستی ابتدا معادل مبلغ وصول شده حساب " ذخیره مطالبات مشکوک الوصول " بستانکار و حساب مربوطه در سر فصل " حسابهای دریافتنی تجاری " بدهکار گردد و سپس با مبلغ دریافتی تسویه شود .
3- در صورتی که از روش حذف مستقیم در رابطه با سوخت مطالبات استفاده شود طریقه اشاره شده بشرح یند 2 فوق که با روش ذخیره منطبق باشد مورد ندارد و بایستی به هنگام سوخت مطالبات مبلغ مربوطه از حسابها خارج و به عنوان مطالبات سوخت شده در حساب انعکاس یابد.
4- برای آگاهی بیشتر از روشهای سوخت مطالبات , روشهای مربوطه بشرح زیر تشریح می گردد.
روش ذخیره :
دراین روش همه ساله درصدی از حسابهای فروش و درآمد ارائه خدمات یا حسابهای دریافتنی " ذخیره مطالبات مشکوک الوصول "
تعیین و در حسابهای انعکاس می یابد.
روش حذف مستقیم :
در این روش بر اساس جدول سنی مطالبات و قضاوتهای شخصی , مبلغ مطالباتی که غیر قابل وصول تشخیص داده شده است در
بدهکار هزینه و بستانکار حساب مطالبات منظور می گردد . در این روش از ایجاد حساب ذخیره خودداری می گردد.
5- از لحاظ مالیاتی به دلخواه می توان از روش ذخیره یا روش هزینه حذف مستقیم استفاده نمود (یند 11 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 ) ولی روش که اختیار شد باید به طور کلی رعایت شود.
6- روش ذخیره نسبت به روش حذف مستقیم این مزیت را دارد که هزینه های کسر کردنی را پیش بینی می کند0