با سلام


یکی از کنترلهایی که ممیزین دارائی انجام میدهند کنترل شماره سریال فاکتور های فروش است

که در صورت ابطال و یاصدور باید ضمیمه اسناد باشد.

حداقل حدود 95% اظهارنامه های مالیاتی توسط ممیزین دارائی علی الراس تشخیص داده میشوند

و رسیدگی به مدارک انجام نمیشود.

درنتیجه کسی به سراغ وجود فاکتورهای فروش نمیرود

از ایشون بخواهید مدرکی دال بر تایید دفاتر در سال 96 طبق اظهارنامه ارسال شده توسط اداره دارایی به شما نشان دهد

بله اگر فاکتو رهای فروش دارای  مقادیر کم ریالی و در حجم بالاباشد میتواند بصورت سریال در زونکنی جداگانه نگهداری نماید

ولی در هنگام ارائه مدارک به ممیز مالیاتی باید ارائه گردد.

با احترام

سلام خدمت استاد عزیز
یکی از دوستان ک حسابداره اسنادشونو که نگاه میکردم جمع کامل فروش و درامد یک روز رو سند زده بود و هیچ مدرکی دال بر اسناد فروش داخلش نبود
ازش ک پرسیدم بهم گفت من با تکیه بر پرینت حساب سند میزنم ورودیا که مشخصه درامده و فروش و نیازی به اسناد تکی فروش نیس(البه تعداد فاکتورای روزانشون زیاده) و فقط فاکتورای هزینه ای و قسمت خروجی مبالغ رو سند پیوستش میزنم چون باید اثبات کنم که هزینه قابل قبول داراییه یا خریده یا حقوقه و ....

براساس تبصره 8 بند "ز" قانون بودجه سال 98

🔻تا زمانی که کارفرما مالیات بر ارزش افزوده را به پیمانکار پرداخت نکرده باشد، سازمان امور مالیاتی حق مطالبه آن را از پیمانکار یا اخذ جریمه دیرکرد از وی نخواهد داشت.

🔻در مواردی که بدهی کارفرما به پیمانکار به صورت اسناد خزانه پرداخت می شود در صورت درخواست پیمانکار، کارفرما موظف است این اوراق را عینا به سازمان امور مالیاتی کشور تحویل دهد.

🔮 در هر شرکتی در پایان سال عملیاتی در مورد رویدادهایی که در طی همان سال با آن روبه‌رو شده‌اند تشکیل می‌شود.

🔮 با توجه به استانداردهای حسابداری و قوانین مربوطه صادرشده است، درصورتی‌که شرکت دارای سود دریافتی بود باید حسابداران با ثبت صحیح سند مالیات عملکرد آشنا باشند. منظور از قوانین، قوانینی همانند تعدیل ماهیت‌ها، صدور سند بستن حساب‌های موقت، صدور سند ثبت مالیات عملکرد و صدور سند اختتامیه و .... است که به شرح زیر است:

۱) در پایان سال ثبت ذخیره مالیات بر درآمد:
سود و زیان جاری بدهکار
ذخیره مالیات بر درآمد بستانکار

۲) بعد از صدور برگ تشخیص و قطعی شدن مالیات:
ذخیره مالیات بر درآمد بدهکار
مالیات پرداختنی بستانکار

۳) زمان پرداخت مالیات قطعی:
مالیات پرداختنی بدهکار
بانک بستانکار

۴) زمانی که مالیات قطعی بیشتر از مالیات ابرازی باشد:
مالیات پرداختنی بدهکار
سود و زیان انباشته بدهکار
بانک بستانکار

۵) هرگاه مبلغ مالیات قطعی کمتر از مالیات ابرازی باشد:
ذخیره مالیات بر درآمد بدهکار
سود و زیان انباشته بستانکار

🔮 بهتر است بدانید حساب ذخیره مالیات بر درآمد، تنها برای شناسایی مالیات عملکرد قابل‌استفاده است. استانداردها و رویه‌ها در مالیات عملکرد ابرازی شرکت برای شناسایی درآمد در حساب ذخیره مالیات انجام می‌شود. به معنای دیگر، بدهی قطعی حساب نمی‌شود اما بر اساس قانون مالیاتی، مالیات ابرازی مودی قطعی به‌حساب می‌آید.

🔮 به طور کلی عدم شناسایی ذخیره مالیات ممکن است مشکلات زیادی را برای شرکت های مختلف ایجاد کند، برای مثال برای دریافت وام از بانک ها و موسسات مالی یکی از مدارک مهم که از شرکتها دریافت می شود صورتهای مالی حسابرسی شده می باشد.صورتهای مالی حسابرسی شده ممکن است با اظهارنظر مقبول یا مشروط یا مردود باشند.متاسفانه در برخی از شرکت ها یکی از بندهای گزارش حسابرسی مشروط،عدم شناسایی ذخیره مالیات بوده است.برخی از شرکت ها در مورد مالیات عملکرد خود ذخیره ای شناسایی نمی نمایند و این امر سبب شده که یکی از بندهای موجود در گزارش حسابرسی را به خود اختصاص دهندبه همین منظور است که توصیه می‌شود حتما از یک "حسابدار حرفه‌ای"برای سر و سامان دادن به وضعیت امور مالیاتی و دیگر موارد مالی استفاده شود.

شماره: 200/98/96

تاریخ: 1398/11/21



پیرو بخشنامه شماره 200/95/10 مورخ 1395/2/5 به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 135602/ت 57170هـ مورخ 1398/10/22 هیئت محترم وزیران درخصوص اصلاح ماده 10 آیین نامه اجرایی تبصره (1) ماده (149) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/4/31 موضوع تصویب نامه شماره 3874/ت52793هـ مورخ 1395/1/21 هیئت محترم وزیران به شرح زیر جهت اجرا ابلاغ می شود:

الف- ماده (10) آیین نامه اجرایی تبصره (1) ماده (149) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394- موضوع تصویب نامه شماره 3874/ت52793 هـ مورخ 1395/1/21 به شرح زیر اصلاح و چهار تبصره به آن اضافه می شود:

ماده 10 - پوشش زیان از محل مازاد تجدید ارزیابی، انتقال این مازاد به حساب سود و زیان یا اندوخته یا توزیع آن به هر شکل بین صاحبان سرمایه، به منزله عدم رعایت استانداردهای حسابداری و همچنین تحقق درآمد در آن سال است و مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود.

تبصره 1- در صورتی که اشخاص حقوقی موضوع تبصره (1) ماده (149) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم ظرف یک سال پس از تجدید ارزیابی (شناسایی و ثبت تجدید ارزیابی در دفاتر قانونی شرکت)، تشریفات قانون جهت انتقال مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها به حساب سرمایه و نیز ثبت افزایش سرمایه نزد مرجع ثبت شرکت ها را انجام دهند، مازاد تجدید ارزیابی که به حساب سرمایه منتقل می شود، با رعایت سایر مقررات مشمول مالیات بر درآمد نخواهد بود.

تبصره 2- اثر مدت مذکور در قسمت اخیر حکم ماده (14) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی (تجدید ارزیابی یک بار در هر پنج سال) نسبت به آینده است، بنابراین اشخاص حقوقی که با استفاده از مقررات ماده یادشده نسبت به افزایش سرمایه خود از محل تجدید ارزیابی دارایی ها اقدام کرده اند، تا مدت پنج سال مجاز به افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی دارایی ها برای استفاده از این معافیت نخواهند بود.

تبصره 3- عدم رعایت هریک از شروط موضوع ماده (14) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی (افزایش سرمایه و ثبت آن پس از مهلت یک ساله مقرر یا افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی دارایی ها در فواصل کمتر از پنج سال) موجب شمول مالیات نسبت به مازاد تجدید ارزیابی دارایی های مربوط می شود. همچنین در صورت کاهش سرمایه اشخاص مذکور که از مشوق مالیاتی بوده ماده (14) قانون یادشده استفاده کرده�اند، مالیات متعلق در سال کاهش، مطالبه و وصول می شود.

تبصره 4- محدودیت پنج ساله مندرج در ماده (14) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی صرفا در خصوص تجدید ارزیابی هر طبقه به صورت مجزا از سایر طبقات دارایی ها ملاک عمل است و انجام تجدید ارزیابی سایر طبقات فارغ از تجدید ارزیابی مذکور در طی پنج سال مجاز است.

ب- این تصویب نامه از تاریخ الازم الاجرا شدن ماده (14) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی لازم الاجرا است.

امیدعلی پارسا

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 210/57939/د

تاریخ: 1398/11/12



امورمالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی



در اجرای بند "ی" تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 کل کشور و در چارچوب آیین نامه تبصره (2) ماده (169) قانون مالیات های مستقیم ، فراخوان به شماره 200/8194/ص مورخ 1398/05/07 برای کلیه حرف و مشاغل پزشکی،پیرایزشکی، داروسازی و دامپزشکی که مجوز فعالیت آن ها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، سازمان نظام پزشکی ایران و یا سازمان نظام پزشکی ایران منتشر گردید. مشمولین این فراخوان در اجرای مقررات ماده (4) آیین� نامه تبصره (2) ماده (169) قانون مالیات های مستقیم، مکلف شده� اند با مراجعه به درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانیwww.tax.gov.ir  نسبت به ثبت مشخصات پایانه فروشگاهی (کارتخوان بانکی) خود اقدام نمایند. در این راستا به منظور تسهیل و تسریع در اجرای قانون و آیین �نامه صدر الاشاره به منظور نصب، راه اندازی و استفاده از پایانه فروشگاهی توسط حرف و فعالین حوزه درمان موضوع بند "ی" تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 کل کشور، تفاهم نامه همکاری بین سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان نظام پزشکی کشور منعقدگردید (تفاهم� نامه پیوست).

به منظور تسریع در اجرای مقررات فوق الذکر در راستای نصب، راه اندازی و استفاده از پایانه های فروشگاهی تا پایان بهمن ماه سال جاری ، لازم است تمهیدات مقتضی اعم از برگزاری جلسات و هماهنگی لازم با نظام پزشکی استان و دیگر متولیان امر، اطلاع رسانی گسترده و مطلوب، بعمل آورده و این معاونت را از نتیجه اقدامات مطلع فرمائید.



محمود علیزاده

معاون حقوقی و فنی مالیاتی

شماره: 210/57373/د

تاریخ: 1398/11/08



امورمالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی



در اجرای مفاد ماده (3) آیین �نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) قانون مالیات �های مستقیم، آگهی فراخوان نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش (پایانه فروشگاهی) توسط پانزده گروه از صنوف و حرف مختلف در تاریخ 1398/06/28 منتشر شد (پیوست). براساس این فراخوان صاحبان بالغ بر پنجاه (50) شغل و حرفه مکلف شده�اند در اجرای مقررات ماده (4) آیین �نامه صدرالاشاره از ابتدای مهرماه سال جاری با مراجعه به درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی www.tax.gov.ir  نسبت به ثبت مشخصات سامانه صندوق فروش  اقدام نمایند. لازم به توضیح است  که به منظور تسهیل و تسریع اجرای الزامات قانونی و عدم تحمیل هزینه�های مازاد به مودیان محترم فراخوان شده در این مرحله، دستگاه�های کارتخوان متصل به شبکه پرداخت بانکی (POS بانکی) که در حال حاضر نیز تقریبا تمامی صاحبان مشاغل از این ابزار در فرآیند کسب �و کار خود استفاده می �نمایند،حسب مورد به عنوان سامانه صندوق فروش مورد پذیرش قرار گرفته است.

به منظور تمکین حداکثر مودیان مشمول به اجرای مقررات فوق الذکر در راستای نصب، راه اندازی و استفاده از پایانه های فروشگاهی تا پایان بهمن ماه سال جاری ،لازم است تمهیدات مقتضی اعم از برگزاری جلسات و هماهنگی لازم با اتحادیه ها و متولیان مشاغل و حرف فراخوان شده اطلاع رسانی گسترده و مطلوب، مبذول و این معاونت را از نتیجه اقدامات مطلع فرمائید.



محمود علیزاده

معاون حقوقی و فنی مالیاتی

با سلام

و پوزش از تاخیر در پاسخ

امدارک خرید و فروش باید در تاریخ انجام یک رویدادمالی ثبت شود

از سوی دیگر باید طوری مدارک را برای رسیدگی واحد مالیاتی آماده سازی نمائید که ممیز در هنگام رسیدگی و ممیزی سردرگم نگردد

در غیر این صورت گزارشی مطلوب واقعیت های مدارک شما بدست نخواهید آورد

لذا هر گونه تجمع مدارک در ثبت باید از یک اصول حسابداری ساده بهره مند باشد


با احترام

با سلام
در سال 94

با سلام
میشه اسناد فروش و و درامد رو پیوست سند مالی نکنیم و فقط به مبالغ ورودی پرینت حساب ( که نشاندهنده درآمد و فروش شرکت می باشند) تکیه کنیم؟
بر فرض مثال 10 فاکتور فروش و  درآمدی داریم مبالغ رو جمعا در سند حسابداری زده و فقط با توجه به مبالغ ورودی پرینت حساب مبلغ رو سند بزنیم با توجه به اینکه فروش به مصرف کننده نهایی بوده مبالغ فروش رو جمعا به صورت ماهانه گزارشش رو داریم.

تشکر