با سلام
دوستانی که اطلاع از کم و کیف کمک به امور خیریه و موسسات خیریه دارند از لحاظ موارد مالیاتی لطفا راهنمایی کنند در قانون مالیات کمک به امور خیریه و هیئات جزو هزینه های قابل قبول شناخته شده تا اونجایی که من یادمه، حالا اگر موردی هست راهنمایی بفرمایید در مورد پذیرش اون هزینه و اسناد مربوطه و اینکه ما میخوایم مثلا ده درصد از سود رو به امور خیریه اختصاص بدیم
با تشکر
درود بر شما
برای روشن شدن مطلب یک رای از دیوان را مطالعه میکنیم:
«رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری»
شماره: 8
تاریخ: 1390/01/22
پیوست: ندارد
خلاصه موضوع: تأیید ماده 5 فصل پنجم از آئیننامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 139 ق. م. م. در خصوص شرایط برخورداری موقوفات عام از معافیت پرداخت مالیات بر درآمد
کلاسه پرونده: 87/1063
شماره دادنامه: 8
مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شاکی: موقوفه مرحوم آیتالله محمد جعفر شریعتمداری استرآبادی با تولیت آقای محمد جواد شریعتمداری
موضوع شکایت و خواسته: ابطال فصل پنجم از آئیننامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم
گردشکار:
شاکی به طور خلاصه اعلام داشته به حکم بند (ح) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم «آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و ترتیب، بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری و مساجد و مصلاها و حوزههای علمیه و مدارس و دانشگاههای دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانشآموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله، آتشسوزی، جنگ و حوادث غیر مترقبه دیگر برسد، مشروط بر اینکه درآمد و هزینههای مزبور به تأیید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد، از پرداخت مالیات معاف است» به موجب ماده 5 از فصل پنجم آئیننامه اجرایی تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم بهرهمندی موقوفات از معافیت مذکور در قانون مشروط به شرط تسلیم اسناد به اداره اوقاف 4 ماه پس از پایان سال مالی شده است لذا شرط اخیرالذکر فراتر از حدود قانون و نوعی قانونگذاری است با عنایت به معافیت موقوفات عام از مالیات، به لحاظ اینکه آئیننامه صدرالذکر واجد شرایطی فراتر از قانون و نوعی قانونگذاری و وضع مالیات جدید است لذا تقاضای ابطال ماده 5 تصویبنامه ماراءالذکر را دارم.
مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور در لایحه دفاعیه شماره 93-212 مورخ 13/5/88 اعلام داشته، بنا به حکم مندرج در تبصره 3 ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم تهیه و تنظیم آئیننامه اجرایی ماده موصوف به عهده سازمان امور مالیاتی گذارده شده که پس از تهیه و پیشنهاد از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی به موجب تصویبنامه شماره 53456/ت 27257 هـ مورخ 17/12/81 به تأیید هیأت وزیران رسیده است و بر اساس فصل پنجم آئیننامه مذکور موقوفات عام جهت برخورداری از معافیت مالیاتی مکلف به رعایت:
الف: صورتحساب درآمد هزینه هر سال مالی موقوفه متکی به اسناد و مدارک قابل قبول حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی به اداره اوقاف و امور خیریه تسلیم گردد.
ب - ادارات اوقاف و امور خیریه مربوط نسخهای از صورتحساب مزبور را به انضمام تأیید لازم مبنی بر صرف کل یا بعضی درآمد موقوفه در امور مندرج در بند (ح) ماده 139 قانون یاد شده ظرف شش ماه از تاریخ وصول صورتحساب به اداره امور مالیاتی محل موقوفه تسلیم نماید. متأسفانه هیچ کدام از شروط و تکالیف مقرر در مواعد قانونی انجام نپذیرفته لذا با عنایت به مفاد ماده 16 تصویبنامه مذکور عدم رعایت هر یک از بندهای فوقالذکر موجب محرومیت از معافیت مقرر در آن سال گردیده است نظر به اینکه مفاد آئیننامه اجرایی یاد شده وفق مقررات قانونی و در حدود صلاحیت قانونی تبصره 3 ماده 139 قانون یاد شده تصویب گردیده و اقدامات اداره امور مالیاتی نیز در اجرای آئیننامه مذکور بوده لذا تقاضای رد درخواست شاکی و استواری آئیننامه یاد شده را دارد.
هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق با حضور رؤسا، مستشاران و دادرسان علیالبدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آرا به شرح آتی مبادرت به صدور رأی مینماید.
رأی هیأت عمومی
نظر به اینکه به موجب فراز پایانی ماده 155 قانون مالیاتهای مستقیم، موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات اشخاص حقوقی مشمول مالیات، چهار ماه شمسی پس از سال مالی تعیین گردیده و مطابق بند (ح) ماده 139 قانون صدرالذکر، آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصارف امور مذکور در این بند میرسد، مشروط به اینکه درآمد و هزینههای مربوط به تأیید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد از پرداخت مالیات معاف میباشد و در تبصره 3 ماده 139 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380 تصویب آئیننامه اجرایی موضوع این ماده به عهده هیأت وزیران محول گردیده و در بندهای (الف) و (ب) ماده 5 فصل پنجم آئیننامه اجرایی قانون مذکور شرایط برخورداری موقوفات عام از معافیت پرداخت مالیات بر درآمد بیان گردیده است بنابراین ماده 5 آئیننامه اجرایی تبصره 2 ماده 139 اصلاحی قانون مالیات مستقیم مصوب 1380 در راستای مقررات قانونی فوقالذکر و در حدود اختیارت قانونی هیأت وزیران تدوین و تصویب گردیده و قابلیت ابطال ندارد.
رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
محمد جعفر منتظری
«بخشنامه»
شماره: 92890
تاریخ: 1387/09/13
پیوست: دارد
خلاصه موضوع: ابلاغ تصویبنامههای شماره 134020/ت 41065 هـ مورخ 5/8/87 و 157373/ت 41374 هـ مورخ 5/9/87 در خصوص قابل قبول بودن کمکهای اشخاص برای احداث مساجد، مصلاها و مدارس علمیه
تصویر تصویبنامههای شماره 134020/ت 41065 هـ مورخ 5/8/87 و 157373/ت 41374 هـ مورخ 5/9/87 هیأت محترم وزیران، مبنی بر «کمکهای اشخاص حقیقی و حقوقی برای احداث مساجد، مصلاها و مدارس علمیه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی میشود. اداره اوقاف و امور خیریه تنها مرجع تأیید اسناد هزینه کمک اشخاص حقیقی و حقوقی برای احداث مساجد میباشند.» جهت اطلاع و بهرهبرداری لازم به پیوست ارسال میگردد.
محمدقاسم پناهی
معاون فنی و حقوقی
Dar sorti ke asnad va madareke dale bar pardakht be taeed edare oghaf va omore khairie beresad ghabele ghabole