هدف از حساب و موارد ثبت
هدف از حساب : این حساب مبالغ پرداختــــــی از بابت تحصیــل اوراق بهــادار قــابل داد و ســتد , اوراق بهادار آماده برای فروش , اوراق مشارکت با سررسید کوتاه مدت ,سپرده های کوتاه مدت نزد بانکها , پیش پرداخت خرید اوراق مذکور و ارزشیابی سرمایه گذاریها به ارزش روزو ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاریها کوتاه مدت را نشان میدهد.
مــــــوارد ثـبـــت : بهنگام پرداخت مبالغ مرتبط با خرید و فروش اوراق بهادار و سرمایه گذاری د راوراق مذکور , ایجاد سپرده بانکی و استرداد آنها ارزشیابی اوراق بهادار قابل داد وستد و اوراق بهادار آماده برای فروش این حساب مورد ثبت قرار میگیرد .
اقلام مندرج و حسابهای متقابل :
اقلام قابل درج در این حساب بشرح زیر میباشند :
بدهکار : مبالغ پرداختی بابت خرید سهام قابل معامله در بورس اوراق بهادار ,خریـداوراق مشـارکت قابل معامله با سررسید کوتاه مدت , سپرده سرمایه گذاری کوتاه مــــدت نزد بانکهــا , ثبت اضافه ارزش اوراق بهادار قابل داد و ستد وآماده برای فروش و پیش پرداخت جهــت خرید اوراق مذکـــور ایــن حساب بـــدهکار و متقابلا" حســـاب " موجـــودی نقد " و یـا حسـب مورد سایر حسابها بستانکار میگردد .
بستانکار : بهنگام فروش اوراق سهام , اوراق قرضه , اوراق مشارکت , اســترداد ســپرده هـای کوتاه مدت نزد بانکها و ایجاد ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاریهای کوتاه مدت , ایـــن حســـاب بستانکار و حساب " موجودی نقد " یا حسب مورد سایر حسابها بدهکار میگردد .
سایر نکات :
1- سرمایه گذاری در سهام واحدهای تجاری کـه بـه منظـور ایجـاد رابطـه و اعمــال نفـوذ یـا کنـــترل بر عملیات واحد سرمایه پذیر انجام می گیرد بایستی
در سر فصل " سرمایه گذاریهای بلند مدت " انعکاس یابد و ثبت آن در این حساب صحیح نمیباشد.
2- اطلاعاتی که در مورد سرمایه گذاریهای مذکور بایستی در صورتهای مالی افشاء شود بشرح زیر است :
الف ) ارزش متعارف سرمایه گذاریها
ب ) سود وزیان ناخالص تحقق نیافته نگهداشت سرمایه گذاریها
ج ) سرمایه گذاریهائی که حسابداری آنها طبق روش بهای تمام شده صورت نمیگیرد.
د ) مبنای تعیین بهای تمام شده سرمایه گذاری با توجه به روشهای پذیرفته شده حسابداری سرمایه گذاریها
ه ) سود و زیان ناخالص تحقق نیافته اوراق بها دار