تجدید ارزیابی

[آیلان]

درود بر همه

کمی در بحث ریز تر میشویم:

*افزایش مبلغ دفتری یک دارایی ثابت مشهود در نتیجه تجدید ارزیابی آن مستقیما تحت عنوان مازاد تجدید ارزیابی ثبت و در ترازنامه به عنوان بخشی از حقوق صاحبان سرمایه طبقه بندی می شود .
دارایی جدید تجدید شده***
استهلاک انباشته***
                            دارایی قدیم***
                            مازاد تجدید ارزیابی***

*کاهش مبلغ دفتری یک دارایی ثابت مشهود در نتیجه تجدید ارزیابی آن به عنوان هزینه شناسایی می شود .

دارایی جدید تجدید شده***
استهلاک انباشته***
هزینه***
                            دارایی قدیم***

اگر تا به اینجا نکته ای مدنظر هست از اساتید خواهش میکنم از لطف خود ما را محروم نفرمایند.
با تشکر از تشریک مساعی شما

[آیلان]

با فرض فروش دارایی در سال بعد ادامه میدهیم

در صورتیکه سود فروش حاصل از دارایی داشته باشیم:

وجوه نقد***
استهلاک انباشته***
                      دارایی ثابت***
                       سود حاصل از فروش***


مازاد تجدید ارزیابی در زمان برکناری یا فروش دارایی مستقیما به حساب سود انباشته منظور می شود .
پس در این هنگام داریم:
مازاد تجدید ارزیابی***
                       سود ( زیان )انباشته***

حال در صورتیکه زیان حاصل از فروش دارایی داشته باشیم:
وجوه نقد ***
استهلاک انباشته***
زیان حاصل از فروش***
                        دارایی ثابت***


البته فکر میکنم کامل نیست و مواردی در این میان وجود دارد که تیاز به بحث دارد امیدورام مواردی را که بنده مد نظر نداشتم و یا مورد مهمی وجود دارد اساتید یاری بفرمایند.

با احترام

[kiani]

*افزایش مبلغ دفتری یک دارایی ثابت مشهود در نتیجه تجدید ارزیابی آن مستقیما تحت عنوان مازاد تجدید ارزیابی ثبت و در ترازنامه به عنوان بخشی از حقوق صاحبان سرمایه طبقه بندی می شود .

سلام سركار خانم آيلان
با كسب اجازه از شما و ساير بزرگوران :
موضوع تجديد ارزيابي در خصوص دارايي هاي "غير پولي"ميباشد و منظور از غير پولبي در اينجا دارايي هاي ثابت ، دارايي هاي نامشهود، سرمايه گذاريهاي بلند مدت و دارايي هاي زيستي مولدميباشد
درشرايط تورمي ارزش منصفانه اين گونه داراييها به شدت با مبلغ دفتري(مبتني بر بهاي تمام شده تاريخي)تفاوت پيدا ميكند و خصوصيات كيفي "مربوط بودن"را به شدت تحت تاثير ميگذارد(و در نتيجه بحث "مفيد بودن" اطلاعات مندرج در صور مالي را كاهش ميدهد)
حال مواردي كه بارعايت آنها ميتوان داراييها را تجديد ارزيابي نمود چيست؟(استانداردهاي ايران)
1-تناوب تجديد :به غير از طبقه سرمايه گذاري ها كه دوره تناوبشان يك ساله است،باقي طي دوره تناوب  3 يا 5 ساله
2-انتخاب دارايي جهت تجديد ارزيابي :تجديد ارزيابي تمام طبقه اي كه يك دارايي غير پولي ارزيابي ميشود :زمين ها،ساختمان ها،ماشين آلات،وسايط نقليه،سرقفلي ،حق امتياز
3-تعيين مبلغ تحديد ارزيابي و 4-مشخصات ارزياب
مبلغ تجديد ارزيابي يا ارزش بازار دارايي است يا اگر تعيين ارزش بازار ناممكن بود ،از بهاي جايگزيني مستهلك شده (بهاي جايگزيني دارايي نو پس از كسر استهلاكات باتوجه به نرخ استهلاك و زمان خريد دارايي مستهلك)
ارزياب نيز بايد مستقل باشد(كه درايران ارزياب دادگستري است )

دارایی جدید تجدید شده***
استهلاک انباشته***
                            دارایی قدیم***
                            مازاد تجدید ارزیابی***

*کاهش مبلغ دفتری یک دارایی ثابت مشهود در نتیجه تجدید ارزیابی آن به عنوان هزینه شناسایی می شود .
حال ميرسيم به مرحله تجديد ارزيابي :
ارزش دارايي تغيير ميكند :
1- افزايش در ارزش :
دارایی جدید تجدید شده***
استهلاک انباشته***
                            دارایی قدیم***
                            مازاد تجدید ارزیابی***
2-كاهش در ارزش :
دارایی جدید تجدید شده***
استهلاک انباشته        ***
هزينه دوره                 ***
   دارایی قدیم                       ***
3- افزايش در حالتي كه قبلا كاهش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)       
تا ميزان كاهش قبلي درآمد شناسايي و مابقي در مازاد تجديد ارزيابي طبقه بندي ميشود
4-  كاهش در حالتي كه قبلا افزايش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)                   

تا ميزان شناسايي شده در مازاد ،مازاد تجديد ارزيابي را بدهكار و باقي را به حساب هزينه دوره ثبت مينماييم




شادباشيد

[kiani]

با توجه به مصوبه هیات وزیران در جلسه مورخ ۲۹ آبان‌ماه امسال در زمینه آیین‌نامه اجرایی جزء «ب» بند «۷۸» قانون بودجه سال ۹۰، بنگاه‌های اقتصادی که از ابتدای سال ۸۵ تا پایان سال ۸۹ اقدام به تجدید ارزیابی دارایی‌های خود نکرده‌اند در صورتی که دارایی‌های خود را در سال‌جاری تجدید ارزیابی کرده و مازاد حاصل از آن را به حساب سرمایه شرکت منظور کنند از معافیت مالیاتی سال ۹۰ برخوردار خواهند شد.
اقدامی که در گام نخست می‌تواند برای انبوهی از شرکت‌های زیانده سهامی عام خبری مسرت بخش باشد چراکه با افزایش سرمایه ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت امکانی برای نو نوار شدن صورت‌های مالی این شرکت‌ها با شکل و شمایلی جدید فراهم می‌آورد که دیگر از چنبره زیان انباشته در آنها خبری نیست.
از سویی دیگر

شرکت با تجدید ارزیابی دارایی‌های خود و انتقال مازاد حاصل از آن به حساب سرمایه با یک تیر دو نشان خواهد زد. از یک طرف از معافیت مالیاتی ۲۲,۵ درصدی دولت بهره می‌برد و از سویی دیگر با رنگ و لعابی که به چهره صورت‌های مالی شرکت داده می‌تواند قدرت چانه‌زنی خود با بانک‌ها برای دریافت فاینانس و تسهیلات مالی از بانک‌ها را بالا ببرد.

اینکه تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت و افزایش سرمایه شرکت از این محل تا چه حد با رویه‌های حسابداری نوین سازگار است یا نه اگرچه هدف این مقاله نیست اما برای یافتن ریشه‌های آن در ایران و ارزیابی دقیق‌تر این موضوع باید به سه دهه قبل رجوع کرد.تجدید ارزیابی دارایی‌ها در اصل از آنجا آغاز شد که همزمان با تدوین و اجرای برنامه اول توسعه در اواخر دهه ۶۰، بخش عمده‌ای از بانک‌های کشور به دلیل انباشت مطالبات معوق و مشکوک‌الوصول با صورت‌های مالی زیانده مواجه بودند و به ناچار مجلس شورای اسلامی با اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم در دو نوبت افزایش سرمایه بانک‌ها از محل تجدید ارزیابی دارایی‌های آنها را به عنوان راهکاری برای خروج از زیان انباشته مورد تصویب قرار می‌دهد.
سابقه این اقدام همزمان با اجرای برنامه دوم توسعه و آغاز برنامه خصوصی‌سازی با واگذاری تصدی‌گری‌ها به بخش‌خصوصی نیز با ورود هلدینگ سیمانی فارس و خوزستان به بازار سرمایه به عینه نشان داد که شرکت‌های دارای زیان انباشته با تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت به راحتی می‌توانند به شرکت‌های سودآور تبدیل شوند. اما در واقعیت افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت که اکنون برای تمامی شرکت‌های سهامی عام قابل اجراست به دو دلیل بزرگ به نفع سهامداران این شرکت‌ها نیست.
نخست آنکه در ماده «۴» آیین‌نامه اجرایی جزء «ب» بند «۷۸» قانون بودجه سال ۹۰ کل کشور به صراحت آورده شده که

دولت هزینه استهلاک دارایی به نسبت مازاد ناشی از تجدید ارزیابی دارایی را به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نکرده و این یعنی آنکه برگشت مانده آن به حساب‌های سالانه را مشمول مالیات ۲۲,۵ درصدی دانسته است.

از طرفی

با توجه به آنکه هزینه استهلاک دارایی مشمول مالیات قرار نمی‌گیرد در هنگام فروش دارایی، میزان سود تحقق یافته در پایان دوره مالی، خود به خود با کاهش مواجه و در نتیجه مالیات بیشتری عاید دولت می‌شود. بنابر‌این شرکت سعی می‌کند تا همواره هزینه استهلاک کمتری را برای فعالیت موردنظر خود منظور کند که با توجه به بنیه فرسوده و پیر عمده این صنایع و نیز عرف ضرایب استهلاک در استانداردهای حسابداری از واقعیت فاصله بسیاری دارد.

از سویی دیگر

هرگونه شناسایی سود از این محل و تقسیم آن در مجمع میان سهامداران نیز به معنای شناسایی سود موهوم از نظر حسابرس و بازرس قانونی شناخته شده که می‌تواند محل جدال نهادهای ناظر با سهامداران شرکت‌ها باشد.

آنچه مشخص است سود ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌ها به دلیل آنکه هیچ نسبتی با سود عملیاتی بنگاه اقتصادی ندارد به هیچ‌وجه قابل تقسیم نبوده چراکه با ارزیابی یک دارایی و مثلا افزایش آن از ۱۰ واحد به ۲۰ واحد، هیچ منبع مالی جدیدی وارد شرکت نشده است.
هرچند که افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت می‌تواند برای شرکت‌های بورسی مثلا برای ایران‌خودرو که از دارایی‌های مازاد بسیاری برخوردار است به شفافیت بیشتر صورت‌های مالی آن و نزدیک شدن به ارزش واقعی این شرکت کمک شایانی کرده و در نتیجه به افزایش تولید آن بینجامد.
تاکید می‌شود که

افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی دارایی‌ها منابع جدیدی را وارد شرکت نکرده و در نتیجه نمی‌توان از آن به عنوان گزینه سودآوری جدید یاد کرد. اما به هر حال می‌تواند آن را پله‌ای برای ترقی شرکت‌های به خصوص زیانده یا جلوگیری از اخراج آنها به سایر بازارها به حساب آورد.

[آیلان]

3- افزايش در حالتي كه قبلا كاهش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)       
تا ميزان كاهش قبلي درآمد شناسايي و مابقي در مازاد تجديد ارزيابي طبقه بندي ميشود
4-  كاهش در حالتي كه قبلا افزايش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)                   

تا ميزان شناسايي شده در مازاد ،مازاد تجديد ارزيابي را بدهكار و باقي را به حساب هزينه دوره ثبت مينماييم

سلام بر شما جناب آقای کیانی محترم

سپاسگزارم از لطف بیکران حضرتعالی در کامل کردن بحث با مطالب بسیار مفید
فقط اگر لطف بفرمایید در مورد ثبتهای بند 3و4 نقل قول شده قبول زحمت بفرمایید.

سپاس بیکران

[kiani]

3- افزايش در حالتي كه قبلا كاهش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)       
تا ميزان كاهش قبلي درآمد شناسايي و مابقي در مازاد تجديد ارزيابي طبقه بندي ميشود
4-  كاهش در حالتي كه قبلا افزايش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)                   

تا ميزان شناسايي شده در مازاد ،مازاد تجديد ارزيابي را بدهكار و باقي را به حساب هزينه دوره ثبت مينماييم

سلام بر شما جناب آقای کیانی محترم

سپاسگزارم از لطف بیکران حضرتعالی در کامل کردن بحث با مطالب بسیار مفید
فقط اگر لطف بفرمایید در مورد ثبتهای بند 3و4 نقل قول شده قبول زحمت بفرمایید.

سپاس بیکران

عرض ادب دوباره

فرض بفرمايئد
ماشين آلاتي داريم كه 1000 خريداري كرده ايم
مبلغ تجديد ارزيابي ماشين آلات در نوبت اول 1200 ميباشد
ماشين آلات     200
مازاد تجديد ارزيابي     200
در نوبت دوم مبلغ تجديد ارزيابي    800 ميشود

4-  كاهش در حالتي كه قبلا افزايش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)                   

مازاد تجديد ارزيابي      200
هزينه                      200
ماشين آلات                      400
در نوبت سوم ماشين آلات  1100 براورد ميشود
ماشين آلات        300
درآمدغير عملياتي          200
مازادتجديد ارزيابي          100     

- افزايش در حالتي كه قبلا كاهش داشته ايم :   (هنگام دوره تناوب تجديد ارزيابي)

شادباشيد                   

[آیلان]

درود بر شما

بسیار عالی
سپاس از حضور سبز شما

با احترام